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私营公司短期借款利率的核算

法律快车官方整理
2019-03-13 16:40
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为了正确反映和监督企业各项短期借款的借入和归还情况，应设置“短期借款”科目。该科目要按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。

企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。期末科目的贷方余额表示企业尚未归还的各种借款。发生短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目;如果按期付息数额较大，则要按月预提，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目，到期归还借款和支付利息时，借记：“短期借款”科目，借记“财务费用”科目，借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目。

[例]某企业3月1日向银行借生产经营资金500000元，年利率10%，借期六个月，到期本息一次归还，作分录如下：

1．取得银行借款时

借：银行存款　　500000

贷：短期借款——银行借款　　500000

2．于月末计提利息费用时

各月计提利息金额=借款额×年利率÷12

500000×10%÷12=4166元

以后各月照此计提利息费用，以此类推。

借：财务费用　　4166

贷：项提费用　　4166

3．9月1日归还借款并支付利息时

借：短期借款——银行借款　　500000

预提费用　　20830

财务费用　　4170

贷：银行存款　　525000

[例]企业开出到期的一张银行承兑汇票，面值60000元，到期日企业不能按期支付，银行向收款人付款后，对企业尚未承兑金额每日按万分之五计收罚息60元，并将承兑金额转为企业借款，作分录如下：

1．收到银行通知时

借：应付票据　　60000

贷：短期借款——银行借款　　60000

2．交纳银行罚金时

借：营业外支出　　60

贷：银行存款　　60

3．归还借款时

借：短期借款——银行借款　　60000

贷：银行存款　　60000

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