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折旧的会计分录具体是怎样

法律快车官方整理
2020-09-23 23:42
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　　在日常生活中，对于企业固定资产的折旧问题很多朋友们并不太清楚，固定资产折旧的话要了解一下相关的计算原则，若做会计分录的话，也要注意一下具体的分录处理方式，那么折旧的会计分录具体是怎样？下面法律快车小编为大家详细介绍一下。

　　一、折旧的会计分录具体是怎样？

　　1、企业在购置固定资产并开始使用后，在固定资产入账的次月开始，每月需在账面计提累计折旧。每月计提额一般根据残值率与计提期限按平均法计算。

折旧的会计分录具体是怎样

　　2、计提折旧时，账务处理为：

　　借：管理费用/制造费用/销售费用等

　　贷：累计折旧

　　3、如果企业进行固定资产清理，那么要根据固定资产净值进行清理，要将固定资产原值与账面已经计提的累计折旧进行冲销。

　　4、企业在进行固定资产清理时，账务处理为：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　5、企业最终根据实际清理结果，记录银行存款、其他应收款、营业外收入、营业外支出等核销固定资产清理科目。

　　二、折旧年限的最新规定是什么？

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　(一)房屋、建筑物，为20年;

　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

　　(五)电子设备，为3年。

　　汽车折旧年限及净残值如何规定？

　　汽车折旧年限为4年，净残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。

　　固定资产的折旧，按下列规定处理:

　　(一)下列固定资产应当提取折旧:

　　1、房屋、建筑物;

　　2、在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;

　　3、季节性停用和大修理停用的机器设备;

　　4、以经营租赁方式租出的固定资产;

　　5、以融资租赁方式租入的固定资产;

　　6、财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。

　　(二)下列固定资产，不得提取折旧:

　　1、土地;

　　2、房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;

　　3、以经营租赁方式租入的固定资产;

　　4、已提足折旧继续使用的固定资产;

　　5、按照规定提取维简费的固定资产;

　　6、已在成本中一次性列支而形成的固定资产;

　　7、破产、关停企业的固定资产;

　　8、财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

　　提前报废的固定资产，不得计提折旧。

　　(三)提取折旧的依据和方法

　　1、纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。

　　2、固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。

　　3、固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。

　　三、固定资产折旧的范围是怎样的？

　　(一)从空间范围确定哪些固定资产应当提取折旧，哪些固定资产不应当提取折旧。

　　(二)确定应当提取折旧的固定资产应计提折旧的额度是多少。

　　(三)从时间范围确定应提折旧的固定资产什么时间开始提取折旧，什么时间停止提取折旧。因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后价值、预计尚可使用年限和净残值，按选定的折旧方法计提折旧。 

　　以上就是关于折旧的会计分录具体是怎样的相关介绍，在现实生活中，大家如果要遇到固定资产折旧的问题，可以根据上述方式来进行会计分录的处理，同时要了解一下提取折旧的相关依据和方法，有不明白的建议可以咨询法律快车的小编。

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关联法条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十条

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