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企业清算所得税申报表怎么填写

法律快车官方整理
2021-08-31 12:26
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　　企业清算所得税的意思是指，当企业的经营无法再继续下去的时候，进行破产清算所发生的一系列经济行为而需要向税务部门缴纳的税金。企业在申报税金时，首先是需要填报申报表的，那企业清算所得税申报表怎么填写呢？企业清算的情形有哪些？针对上述问题，以下将由法律快车小编为您一一解答，希望对您有所帮助。

　　一、企业清算所得税申报表怎么填写

　　（一）、适用范围

　　本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）申报。

　　（二）、填报依据

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

　　（三）、有关项目填报说明

　　（１）表头项目

　　１、“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

　　２、“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

　　３、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

　　（２）行次说明

　　１、第１行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

　　２、第２行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。

　　３、第３行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

　　４、第４行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

　　５、第５行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“－”号（负数）填列。

　　６、第６行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

　　７、第７行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。

　　８、第８行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。

　　９、第９行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。

　　１０、第１０行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税年度尚未弥补的亏损额。

　　１１、第１１行“应纳税所得额”：金额等于本表第６－７－８－９－１０行。本行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。

　　１２、第１２行“税率”：填报企业所得税法规定的税率２５％。

　　１３、第１３行“应纳所得税额”：金额等于本表第１１×１２行。

　　１４、第１４行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。

　　１５、第１５行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。

　　１６、第１６行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第１３－１４＋１５行。

　　１７、第１７行“以前纳税年度应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税年度损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。其中，应退企业所得税额以“－”号（负数）填列。

　　１８、第１８行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第１６＋１７行。

　　（四）、表内及表间关系

　　１、第１行＝附表一第３２行“资产处置损益（４）”列的总计数。

　　２、第２行＝附表二第２３行“负债清偿损益（４）”列的总计数。

　　３、第６行＝本表第１＋２－３－４＋５行。

　　４、第１１行＝本表第６－７－８－９－１０行。

　　５、第１３行＝本表第１１×１２行。

　　６、第１６行＝本表第１３－１４＋１５行。

　　７、第１８行＝本表第１６＋１７行。

  

　　二、企业清算的情形有哪些

　　公司解散时，对其存在期间所发生的各种法律关系都应妥善了结，进行清算。公司清算的种类有以下几种：

　　１、普通清算。

　　指公司依法自行组成的清算组，按法定程序进行的清算。

　　２、特别清算。

　　是指公司在普通清算过程中，出现了显著的障碍或发现其债务有超过其实有资产的可能时，依法由法院和债权人进行直接干预和监督的清算。

　　３、破产清算。

　　指公司因不能清偿到期债务被宣告破产后，由法院组织清算组对公司财产进行清理、估价、处理和分配，并最终消灭公司法人资格的清算。在破产清算中，法院和公司债权人直接参与公司清算。

　　三、公司清算具体介绍

　　１、公司清算法律实务

　　公司的清算，是指在公司解散时，为终结公司作为当事人的各种法律关系，使公司的法人资格归于消灭，而对公司未了结的业务、财产及债权债务关系等进行清理、处分的行为和程序。

　　公司清算是基于公司面临终止的情况下发生的。公司终止的原因有两种，

　　（１）一种是公司的解散；

　　（２）另一种是公司的破产，即公司基于宣告破产而终止。

　　这两种情况下都会引起公司的清算，只是清算组织和清算程序存在不同。

　　公司的清算是负有公司清算义务的主体按照法律规定的方式、程序而为的行为。在公司的清算中，明确公司清算的义务主体尤为重要。公司的清算主体应为基于对公司的资产享有权益的义务主体。

　　２、公司清算的范围

　　公司清算的范围为公司的出资、资产、债权、债务的审查。公司清算的目的在于使得公司与其它社会主体之间产生的权利和义务归于消灭，从而为公司的终止提供合理依据。公司的终止涉及到众多利益主体的切身利益，必须对相关权利义务予以处置和解决。因此，只有在对公司清算后，才能使得相关权利义务得以消灭和转移，公司才能最终终止。

　　综上所述通过分析可以得知，大家在填写的时候要注意表头需要填写清算期间，纳税人名称，纳税人识别号。而其中清算期间是指终止经营日期至完成清算的时间，纳税人识别号必须填写税务部门同意核发的税务登记证号码。以上就是企业清算所得税申报表怎么填写的相关内容。如果您还有其他问题的，欢迎咨询法律快车律师。

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关联法条

《中华人民共和国企业所得税法》

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