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代扣代缴个人所得税分录怎么写

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2020-09-28 00:37

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　　在现实生活中，按照税法的规定，负有扣缴税款义务的个人或者单位，在向个人支付应缴纳税款时，从所得中扣除的应纳税款的方式，应该按规定缴纳国库。接下来就由法律快车小编整理的关于代扣代缴个人所得税分录怎么写的相关内容。

　　一、代扣代缴个人所得税分录怎么写

　　企业代扣职工个人所得税时，会计分录为：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费-应交个人所得税等

　　企业代缴职工个人所得税时，会计分录为：

　　借：应交税费-应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　2018年11月15日，某企业发放职工工资400000元，其中代扣个人所得税5000元，社会保险费50000元，实际发放工资345000元。相关会计分录为：

　　借：应付职工薪酬-工资400000

　　贷：应交税费-应交个人所得税5000

　　其他应收款-社保费（个人部分扣款）50000

　　银行存款345000

　　2018年12月5日，申报11月个人所得税5000元，直接银行划款缴纳。相关会计分录为：

　　借：应交税费-应交个人所得税5000

　　贷：银行存款5000

　　问：企业为职工负担的个人所得税如何编写会计分录？能否在企业所得税税前扣除？

　　答：实务中有两种做法。种，把企业为员工负担的个人所得税款，单独在“管理费用”科目列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除；第二种，可以把该个人所得税款和应发的工资合并计入“应付职工薪酬”，即发放给员工的工资不变，这个可以在企业所得税的税前扣除了。

　　二、代扣代缴个人所得税是怎么规定的

　　代扣代缴个人所得税简单地说就是，个人工资达到一定标准，就应该交个人所得税，这是法定的，当你的工资应该交税的时候，法律规定是由给你发工资的单位负责从你工资中扣除税金（代扣），并交给税务局（代缴），这就是代扣代缴的过程。

　　扣缴义务人

　　凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。

　　代扣代缴的范围

　　扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税：

　　(1)工资、薪金所得。

　　(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　(3)劳务报酬所得。

　　(4)稿酬所得。

　　(5)特许权使用费所得。

　　(6)利息、股息、红利所得。

　　(7)财产租赁所得。

　　(8)财产转让所得。

　　(9)偶然所得。

　　(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　注意：

　　(1)扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证，据以向纳税人扣税。非正式扣税凭证，纳税人可以拒收。

　　(2)扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。

　　三、代扣代缴个人所得税手续费返还规定

　　根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)规定，下列所得，暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

　　1、根据《个人所得税法》第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

　　2、《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2019〕11号)第三条规定，法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

　　以上就是法律快车小编整理的关于代扣代缴个人所得税分录怎么写的相关内容，综上所述，我们知道个人的工资在达到一定标准，就应该交个人所得税，这是法定的，法律规定是由发工资的单位负责从工资中扣除税金（代扣），并交给税务局（代缴），这就是代扣代缴的过程。如果大家还有其他方面的问题，也可以来咨询法律快车。

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关联法条

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