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个税扣缴申报规避五大风险

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2019-09-13 10:58

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个税扣缴申报规避五大风险　　《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》自1月1日起开始执行。不少单位会计向江西省上饶市12366打来电话，询问相关情况，坐席员小潘逐一解答后，仔细分析大家尚认识模糊的问题，总结了个税扣缴申报普遍存在的五大风险。

　　一是申报不全。按《暂行办法》第三条规定，扣缴义务人只要向个人支付了应税所得，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，都要列入扣缴申报。但有的单位可能会将本单位顾员列入扣缴申报，却忘了将支付其他应税收入的人员（比如支付劳务报酬的非本单位人员）列入；有的单位可能会将支付数额达到纳税标准的列入扣缴申报，却忘了将未达到纳税标准的（比如工资、薪金没达到1600元的）列入。

　　二是申报不真。扣缴义务人未必有意假申报，但由于对税收政策法规了解不明，导致申报的数额不全。《个人所得税法实施条例》第八条第一项规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”，但有的单位可能只申报工资和奖金部分，津贴补贴等就容易遗漏。第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。”但有的扣缴义务人可能只申报现金部分，而忽略实物和有价证券部分。

　　三是申报不细。按《暂行办法》第三条、第五条和第六条规定，扣缴义务人应报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。其中个人基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通讯地址及邮政编码等。个人及基础信息发生变化时，还应及时报送变更信息。对非雇员，股东、投资者，在中国境内无住所的个人，还应加报有关信息。各种信息太多，就难免会出现疏漏。

　　四是申报不及时。按《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。《暂行办法》第八条规定最迟在扣缴税款的次月底前报送。由于个税全员全额扣缴申报刚刚推开，许多单位还不够习惯，能否及时办理申报是一个极大的考验。

　　五是账簿未设置。《暂行办法》第九条规定：“扣缴义务人应设立代扣代缴个人所得税款备查簿，正确反映扣缴个人所得税情况。”但即使是一些已经扣缴申报的单位，会计人员觉得“只要没做假账就没事”，习惯于把所有账簿交给税务人员查阅，但是，确实有没有建立个税代扣代缴备查簿的现象存在。

　　以上风险带来的后果将会是税收处罚。根据《税收征收管理法》的有关规定，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，记账凭证及有关资料，最高可以处五千元罚款；未及时申报或报送资料不齐，最高可以处一万元罚款；申报不全不真同时意味着应扣未扣、应收而不收税款，最高罚款可达应扣未扣、应收未收税款的三倍。

　　坐席员小王提醒，规避风险，关键在于填好三张表即《扣缴个人所得税报告表》、《支付个人收入明细表》、《个人基础信息登记表》，这三种表均由税务部门制作，只要逐项如实填写，及时报送，就不会有大的问题。

来源：《中国税务报》2006.01.23吴小慧，徐晓春，陈冰

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