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避税、节税的筹划方法

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2019-09-20 16:25

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①避税筹划方法

a．转让定价筹划法，即在经济活动中，关联企业各方为了达到整体税负最小化，采用高于或低于市场价格，类似于经济组织内部核算的价格，转让相互间的产品、劳务、信息、技术、特许权、费用等，从而实
现规避税负的目的。

如生产企业和商业企业之间，可以利用商业环节的税负低于生产环节的特点，采用低于市场的价格将货品出售给商业企业，以减少生产企业的销项税额，降低其税负，至于货款可以通过其它方式返还。

b．人的流动筹划法。人的流动按其主体的法律地位分为自然人流动和法人流动；按其是否发生物理上的位移分为空间流动和身份改变。人的流动筹划法即自然人或法人通过空间的位移或身分的改变以实现其规避税负目的的筹划方法。

在具体的筹划过程中有四种类型即自然人或法人的空间位移和自然人或法人的身份改变。例如，各国在评价法人是否为居民纳税人的标准不一，有的以注册地为标准，有的以主要业务收入地为标准，有的以管理中心所在地为标淮。因此法人可以利用这一空隙避免同时成为几国的居民纳税人，甚至可以完全逃避纳税责任。

c．其它的筹划方法，如膨胀成本筹划法，弹性征管筹划法，挂靠优惠筹划法，信箱公司筹划法，信托避税筹划法。

②节税筹划方法：

a．企业创设中的节税筹划。是组建独立核算企业还是内部车间核算；是组建股份有限公司还是合资企业；是组建子公司还是分公司；注册地与管理中心所在地的选择等等。

b．企业筹资过程的节税筹划。是自我资金积累，还是向银行借款，还是向非金融机构借款，或是向社会发行债券和股票，或是企业内部集资，甚至选择租赁式商业信用。

c．企业投资过程中的节税筹划。投资方向的选择，投资地点的选择，投资期限的选择等。

d.企业经营核算中的节税筹划。如有货进成本，折旧进成本，利息进成本，购销活动中的筹划，财务成果及其分配的筹划。

e．企业产权重组中的节税筹划。企业从设立到筹资，从筹资到投资，从投资到经营，从经营到核算，从核算到分立、合并，甚至破产，都算是一个生命周期。因此，我们的节税筹划也从设立筹划开始到破产筹划结束。破产清算中涉及大量税收问题，资产重组和企业兼并中也涉及到大量的节税筹划问题。这些问题我们通过案例点评分析，试图使其走向实用阶段。

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