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视税率选注册形式一人公司缴个人及企业所得税

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2019-09-04 06:24

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　　2006年02月09日07:09新京报

　　视不同税率选择企业注册形式

　　今年1月起开始实施的《中华人民共和国公司法》规定，一名自然人股东或一名法人股东可以设立“一人有限责任公司”。中国税网企业涉税风险研究室首席筹划专员李晓兰表示，“一人有限责任公司”的出现是这次《公司法》修改中的一个亮点，它降低了有限责任公司的设立门槛。在税收政策的适用上，其与同为一人设立的“个人独资企业”是不尽相同的。

　　一人有限责任公司和个人独资企业所得税政策不同

　　李晓兰表示，“一人有限责任公司”和“个人独资企业”的主要区别在于所得税政策不同。一人公司按照税法规定，需要缴纳企业所得税，而个人独资企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税问题的通知》规定，个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，比照个体工商户生产经营所得征收个人所得税。而对于法人股东设立的一人公司，其所得税政策同设立其他有限公司的税收政策是没有区别的。

　　一人公司需同时缴纳个人及企业所得税

　　从所得税角度分析，一人公司除了按照33的法定税率缴纳企业所得税外，对实现的税后利润全部分配给股东部分，还要缴纳20的个人所得税。如企业所得税税率为15，其综合税率为28.4(15＋67×20)；而独资企业只缴纳个人所得税，按照个体工商户生产经营所得纳税，最低税率为5，最高税率(应纳税所得超过5万元以上部分)为35，而且还可以减除6750元的扣除数。

　　例如某个人独资企业年度实现利润30万元，税后利润全部分配给投资者个人；某自然人设立的一人有限公司年度实现的利润也为30万元，税后利润也全部分配给股东个人(均不考虑企业计提公益金和应纳税所得额调整)。一人公司需要缴纳所得税为：应纳企业所得税为：300000×33＝99000元；自然人股东应缴纳个人所得税为：(300000-99000)×20＝40200元；合计应缴纳所得税为139200元(99000＋40200)。个人独资企业需要缴纳所得税为：应纳个人所得税300000×35-6750＝98250元。计算结果，一人公司比个人独资企业多纳税40950元(139200-98250)。如果一人公司企业所得税税率为15，需缴纳所得税为：应纳企业所得税300000×15＝45000元；自然人股东应缴纳个人所得税(300000-45000)×20＝51000元；合计应缴纳所得税96000元(45000＋51000)。

　　本报记者陈光