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通过收购外国公司进行税收筹划

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2019-09-19 02:51

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收购外国公司是跨国公司推行全球化战略的重要途径。跨国公司采用这种收购方式往往是想直接在当地市场上获取一个现成的服务网络，其目的是从地域上挤压竞争对手的生存空间，以及扩大经营项目，最终扩大市场占有率。从税务筹划角度看，收购外国公司有如下好处：第一是不需要进行企业的登记注册，从而避免了一系列手续费用，如注册登记费、最低注册资本的缴验等，并且还避免了某种情况下须缴纳的资本税和各种地方税。第二是如果收购的是一家资不抵债、失去支付能力的公司，那么其亏损以后还可以冲抵整个跨国集团的应税所得——实际收购资金有很大一个比例来源于少缴的税款。

　　例如：一家处于高税率国家的公司，某年预计计税所得额为5000万美元，所得税税率为50％，原应纳所得税2500万美元。收购了某外国的亏损2000万美元的公司为自己的分公司，可少缴所得税1000万美元。假定购进这家亏损公司支付1500万美元，则等于实际仅支付500万美元就实现了并购。这种方法在实行高税率的经济发达国家屡见不鲜。

　　在收购公司时，通常建议利用公司所在国的当地货币贷款，可在集团总公司的担保下从当地银行获取贷款。此举首先是为了减轻因汇率变化所可能带来的损失，避免汇率风险；与此同时，还可以避免有些国家的汇率差额税。收购公司可由设立在当地的控股公司来进行，由它来签订合同和筹集资金。收购的费用和贷款利息的支付可由所购公司以后的利润来补偿。完成购买的一切手续后，该公司就被纳入跨国公司的内部组织体系之中。在收购公司前，应该仔细地研究当地国家税法对类似业务的规定，在取得有关利息和债务等支付的税收优惠后，才能实现该公司和集团的联合。

　　跨国公司在收购外国公司时应注意的问题有：

　　1．在实现所购公司资本化时可能要承担税收义务，在改变公司所有人的时候要缴纳转让税；

　　2．公司的经营活动要受到当地政府的限制，其中包括税收上的限制，例如，终止公司享受税收优惠政策的权利；

　　3．既要评估包括新公司在内的整个集团的税收负担水平，又要评估该公司在居住国将要承担的税收负担；评估所购公司的法律地位，是法人企业还是非法人企业；以及今后公司地位可能变化后的税收影响等。

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