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个税滞纳金企业承担吗

法律快车官方整理
2021-05-28 16:27
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  个税如果缴纳完了就会产生滞纳金,这并不是说你可以一直不缴纳放任滞纳金产生。那么为了让大家能够详细了解个税滞纳金企业承担吗的相关法律问题,下面将由法律快车小编为大家详细介绍相关内容,希望对大家有所帮助。

  一、个税滞纳金企业承担吗

  企业替职工负担个人所得税,一般有两种情况:一是按事先合同约定,职工应纳的个人所得税全部或部分由企业负担;二是因企业未履行扣缴义务,个人所得税由企业补缴,这是税法对企业未履行代扣代缴义务的“处罚”,税务部门除要求企业补缴税款外,还应加收滞纳金并处罚。但在税务检查中我们发现一些企业在进行账务处理时,将为职工负担的个人所得税记入“生产成本或管理费用”等科目及“应付工资”总额。如,某企业发放职工杨某7月份工资3600元,按照合同约定,杨某的个人所得税由企业承担。该企业计算应扣缴个人所得税为:(3600-800) 15%-125=295(元)

  按照《征管法》规定的原则,扣缴义务人应扣未扣税款,无论适用修订前还是修订后的《征管法》,均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

  国税函〔2004〕1199号文件,虽然只是对行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复,该文件第9条明确行政机关也为扣缴义务人,第二条和第三条明确的是法律责任及滞纳金加收问题,此二条并不只是针对行征机关应扣未扣的法律责任及滞纳金加收问题,是针对所有扣缴义务人的,况且税法的适用不能因是行政机关或一般企业而有所区别,因此,这个规定也是适用一般企业作为扣缴义务人的。

  二、企业补交税金的会计怎么处理

  1、汇算清缴所补缴的税金

  (1)补交税金时

  借:应交税金-所得税

  贷:银行存款

  (2)按照补交的税金做提取分录

  借:以前年度损益调整

  贷:应交税金-所得税

  (3)结转时

  借:利润分配-未分配利润

  贷:以前年度损益调整

  2、汇算清缴补缴的滞纳金

  借:营业外支出-滞纳金

  贷:银行存款

  三、税收滞纳金能否税前扣除

  1、企业未按时缴纳或归还某类款项,从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。

  2、综上,企业缴纳的滞纳金能否在所得税前扣除只要看两方面:

  (1)是否是税款滞纳金,如果是则不能扣除;

  (2)在不是税款滞纳金的前提下,产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关,如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。

  以上就是法律快车小编为大家整理的“个税滞纳金企业承担吗”的相关内容,通过上述内容我们可以知道个税如果是企业代缴的,产生滞纳金当然可以要求企业承担。若还遇到其它问题,欢迎上法律快车的法律平台,咨询专业的律师。

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