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总包与分包如何开票

法律快车官方整理
2021-07-19 12:51
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  建筑工程在承包的时候,可以将工程总承包出去,而工作量较大,总承包方可以将工程分包出去,工程需要大量的资金,而且工程款也是需要缴税的,这就涉及到总包与分包的区别,那么总包与分包如何开票?下面法律快车小编为大家详细介绍一下,希望对大家有所帮助。

  一、总包与分包如何开票

  总分包工程,其中涉及两层法律关系:一是发包方与总承包人的总包合同,二是总包人与分包人的分包合同。营业税新条例和新细则将建筑业可以差额纳税的主体界定为纳税人而不再是原条例规定的总承包人,也取消了总承包人为扣缴义务人的规定。所以,分包的劳务公司应先向你公司出具分包合同200万元金额的发票。你公司作为建筑安装劳务的总包方,直接向建设方出具总包合同1000万元金额的发票,按800万元差额纳税。

  《营业税暂行条例》第六条规定,纳税人按照条例第五条规定扣除有关项目,取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,该项目金额不得扣除。《营业税暂行条例实施细则》第十九条第一款明确,支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。所以,你公司差额纳税时,扣除分包款的合法凭证应为从分包方处取得的200万元的发票,否则不能差额纳税。

  《营业税暂行条例》第五条规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外:……(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

  该条款明确规定,建筑工程实行总分包的,总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。

  关于开票问题,假设总包工程款为1000万元,其中分包为200万元,现在的处理模式应为:总包人向建设单位开具1000万元的发票进行工程结算,分包方向总包方开具200万的发票进行分包工程结算,然后总包以分包开来的发票金额进行营业额抵减并申报纳税。

  

  二、总包分包怎么交税

  分包人如果是一般纳税人,则分包人向总包开具建筑业增值专用发票,总包可以抵扣进项税;

  如果分包人是小规模纳税人,则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票,总包不可以抵扣进项税。

  如果分包人是个人,只能到当地税务部门代开增值税专用发票,总包只能抵扣3%;

  如果分包人是被挂名的一般纳税人, 则总包应向被挂名方支付工程结算款并向挂名方索取建筑业增值专用发票。

  一般纳税人条件:

  1、收入达标:工业年收入50万元,商业80 万元;新办企业不要求!

  2、财务核算健全:要有两名以上的专业财务人员,要按规定设立总帐、明细帐、日记帐;要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金;要能税务机关要求建立起相关的出入库手续,要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表。

  3、有真实办公场所:与营业执照地址一致!税务局会派专员审查。

  4、新办企业注册资本要求100万元以上!老企业50万元以上。

  三、一般纳税人企业如何合理避税

  一般纳税人企业合理避税的方式有:

  1、转让定价:即是经过有相关的企业,并且达到整体最大上限的逃避纳税义务。对劳务、产品的交易不根据市场价格进行,使得税率高地区采用高进低出,而在低税率地区采用低进高出,从而达到整体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。

  2、企业存货计价避税:根据企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动,采用高转成本,低转利润的办法。

  3、折旧:采用税法允许而对企业有利的折旧方法。

  4、资产摊销法:对无形资产、包装物、低值易耗品、递延资产、材料的摊销最大的保持成本最大化,税前利润最小化。

  5、筹资租赁法:以支付租金的方法降低企业税基与利润。

  6、信托手段:通过在税收优惠地区设置信托机构,使得非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下,利用税收优惠政策避税。

  以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“总包与分包如何开票”等相关法律知识。综上所述,总包方不再是作为扣缴义务人,建筑工程实行总分包的,总包方可扣除分包款后以差额为营业额缴纳建筑业营业税。如果您还有其他的法律问题,欢迎咨询法律快车,我们会有专业的律师为您提供帮助。

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