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税负率公式是怎样规定的

法律快车官方整理

2020-10-01 23:16

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　　增值税纳税义务人在当期内，应纳增值税占当期应税销售收入的比例，就是我们所说的税负率，这还是很好理解的。那么为了让大家能够详细了解税负率公式是怎样规定的的相关法律问题，下面将由法律快车小编为大家详细介绍相关内容，希望对大家有所帮助。

　　一、税负率公式是怎样规定的

　　１、增值税税负率＝实际交纳增值税税额／不含税的实际销售收入×１００％

　　２、所得税税负率＝应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×１００％。

　　３、主营业务利润税负率＝（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×１００％

　　４、印花税负担率＝（应纳税额÷计税收入）×１００％

　　具体计算：

　　５、税负率＝当期应纳增值税／当期应税销售收入

　　６、当期应纳增值税＝当期销项税额－实际抵扣进项税额

　　７、实际抵扣进项税额＝期初留抵进项税额＋本期进项税额－进项转出－出口退税－期末留抵进项税额

　　二、影响税负率的因素有哪些

　　（１）销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。

　　（２）进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。

　　（３）一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。

　　三、怎么评价税负率

　　１、分析企业的价值链

　　制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

　　２、分析企业的生产方式

　　企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

　　３、分析企业的运输方式

　　现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

　　４、分析企业产品的市场定位

　　现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。