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纳税筹划的概念及原则

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2019-09-17 13:35

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1、纳税筹划的概念

由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：

纳税筹划是纳税人依据其经营活动所涉及的税法，在遵守税法，不违背税法精神的前提下，充分运用纳税人的权利及税法中的有关规定，通过经营、投资、理财等经济活动所进行的旨在减轻税收负担的策略研究与策略实施。

纳税筹划的概念源于西方，有多种解释但无论怎样都有共同之处：

纳税筹划的主体是纳税人（负有纳税义务的单位和个人）。

纳税筹划的前提是遵守税法且不违背税法精神。

纳税筹划的主要依据是税法，还包括财务会计和其他经济法规，并且不拘于一国一地的法规。

纳税筹划的方法是综合的、科学的优选法。在筹划中纳税人应充分运用自己的权利及税法中的有利于减轻税收负担的规定，综合分析其生产经营、投资、理财等情况，结合财务核算与管理，制定不同时期的节税方案，并优选出符合企业发展总目标，税负最低的节税方案加以实施。

纳税筹划的目标是减轻纳税人的税收负担，获得较大的税收收益。

2、纳税筹划的原则

合法性原则

纳税筹划必须符合现行税法、财会法规和有关经济法规。纳税筹划时坚持此原则必须注意几个方面：

（1）全面准确理解税法及财会法规和有关经济法规，理解法规条款、立法背景和立法精神，不可断章取义。

（2）纳税筹划的方式方法及措施符合现行法规。

（3）利用法规的有效性，把握好纳税筹划的时机。

科学性原则

纳税筹划必须坚持科学的态度、科学的方法，在全面准确理解税法及财会法规和有关经济法规的基础上，对企业进行全面深入调查研究，正确运用税法及财会法规和有关经济法规，制定、筛选纳税筹划方案，采用科学的方法、步骤实施可行性纳税筹划方案。

策划性原则

纳税筹划必须是事先性的行为，对于企业应从其发展的角度制定并实施短、中、长期的纳税筹划方案，这样才有利于企业的积累和发展。

兼顾性原则

纳税筹划必须放在企业长期、整体经营中考虑，要以企业长远利益、整体利益为重，选择最佳方案。最佳方案必须是能使企业获得长远效益最大的方案。

效益最大化原则

纳税筹划必须能使企业获得长远效益最大，此效益最大化应是节税效益最大、管理效益最大、长远经济效益最大。

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