要不要试试税收筹划

　　税收筹划专家拒绝承认他们是新生的职业，他们更愿意称这是工作对象的变化。他们以前的客户通常是大型企业，有时会“顺带着这个企业的老总”；现在，更多的个人客户找上门来，从询问税务法规到要求代办报税——“只有在生产经营活动日益丰富、税收制度日益复杂时，纳税人才有可能通过筹划，减轻税负”。

税收筹划（图片来源：《钱经》）

　　时点的作用很重要，筹划发生在纳税前，发生在之后的行为，人们通常称为“逃税”。不要试图挑战法律，税收筹划和违法一点沾不上，它绝对是合法行为。在英国1935年的大案中，一位上议院的爵士作出了这样的声明：任何一个人都有权安排自己的事业，如果依据法律作出的安排确实可以少缴税……那就不能强迫他多缴。——这被看作是“税务筹划”最有力的开篇。

测试 你需不需要税务筹划？　请回答如下问题，以便于你了解自己是否需要进行一定的措施，进行税务筹划。
　1、你的月薪在五位数以上？
　2、你不是单身？
　3、除了薪水，你有其他的收入来源？包括投资行为。
　4、 总有其他机构愿意支付你一笔额外的收入？
　5、收入增加了，你却发现生活水平其实没有什么变化？
　6、 你热衷于各种投资？名下的账户金额变动频繁？
　7、你总需要跨城市、跨地区、跨境工作？
　8、你每每看到自己的税单都会心痛？喜欢用“这个月又缴了一台液晶电视”来衡量那个数字？
　9、你讨厌计算，更不喜欢照着一大堆复杂的公式输入数据？
　10、 像前文中我们提到的Jeef一样，你也总有各种固定开支，让你生活在“城市平均收入”以下？

　答案：
　·如果有3个问题你回答“是”，就说明，你应该去见一位“税收规划师”，听听他的建议了。
　·如果有4～6个问题你回答“是”，就说明，也许你应该马上做一份“税收规划书”了。
　·如果回答的“是”超过7个，那完成税收规划后，也许你就可以多一套家庭影院了。要知道，消费上交的税金，也是支持国家经济建设的重要部分啊。

　　如何让财富最大化

　　尽管美国的税法以厚著称，但再复杂再细致的法律也没有没挡住人们的“财务活动”——在鲁柏·默多克的资产名单上，有一串数不清的控股公司名称，其中在英国的一家名为“新闻投资公司”，这家公司在过去的11年中，获利14亿英镑，却分文所得税未缴，筹划创造了默多克的利润。

　　野蛮者抗税，愚昧着偷税，精明者筹划税收。然税人追求财富的最大化是天性，税收筹划早已不再是边缘话题——税务报有《税收筹划》专刊，北京地税局有《节税读本》，来自上层建筑的声音，说明了合理节税的权利。

　　不是只筹划一天

　　有没有一种方法，学会了就可以不要再请教专家，自己实现“节税大计”？这样的方式……

　　当然没有！

　　就算熟读税法，也不一定通晓经济手法；即使又懂税务、又懂经济学，也不一定能紧跟所有政策变化；什么都懂，也难免会没时间实践检验。总之，税收筹划是一个复杂的行为，越是收入多元化，税种越复杂，筹划的空间和那、难度就越大，必须结合每个目标的不同需求，设计方案、综合评定、核算成本、控制风险甚至于长期实施，这是一个专业团队的工作。

　　当然，这并不是指个人无法实现自行筹划，绝对可以，我们会在后面给出一些“筹划模型”，只要把自己的情况套进去，再比对一下纳税金额，就知道有没有用了。

　　但是，必须要提醒的是，税收筹划同样存在风险：

　　可能会违法。尽管筹划的初衷是在合法的前提中进行规划，但如果你对税收政策的把握不精，以致操作出现偏差，很可能会触及法律法规，可能还要有惩处。

　　得不偿失。这是计算中最容易出现的问题，如果计算失误，最后导致筹划减免的金额不能抵消筹划费用，或是两相差距甚小，却浪费了大量的时间和精力。

　　系统风险。我国的税务法律法规正处于休整阶段，每个纳税人的需求又有不同，某一种筹划模式很可能会短时间内失效或需要作出调整。

　　尽管如此，通过系统规划达到个人财富最大化的目标，还是有迹可寻的。

　　简单的“筹划模型”

　　一位税收筹划师分析，税收筹划以往所以不受重视的原因，是逃税的成本低廉，企业或个人不需要进行专业规划的花费。即使偷漏税被查到，一般是数倍的罚款，刑事责罚和和社会谴责并没有施加在逃税者身上；从这个角度看，普通人热衷于税务筹划，绝对是好事，说明了对法律的尊重。

　　在税务筹划中，有这样的一些规律：合法，有效和可行。合法我们已经讲了很多，至于可行性和有效性，要依照每个人的不同情况策划，我们将就4类常见的问题，让税务专家设计出筹划的模型。

　　如果有兴趣，你可以依样画葫芦，给自己做一个“税收规划DIY”。

　　DIY策略之一 少要一点年终奖

　　这是经典的筹划案例，奖金高不一定就意味着实际收入高，是因为对应的税率不在一个档上。一般情况下，收入越高，但对应的级别的差距就越大，所以，你不如主动降低奖金额度，既保证收益最大化。

　　例：TOM和JERRY在同一个部门工作，分别是项目组长和业务骨干，由于业绩出色，公司在年终分别一次性给了他们125万和12万的奖金，两人的当月工资一样是10000元。但扣过税后，却是JERRY的钱数高一些。问题就出在，年终奖的纳税方式上。

　　TOM的税单：

　　◎ 年终奖缴税

　　（1250000/12）×45％-15375=547125元

　　对应的税率为45％，速算扣除15375（一次性发放奖金，可以按月扣除，但不能再减1600）

　　◎ 当月工资缴税

　　（10000-1600）×20％-375=1305元

　　当月共缴税：548430元

　　税后收入：711570元

　　JERRY的税单：

　　◎ 年终奖缴税

　　（1200000/12）×40％-10375=469625元

　　对应的税率为40％，速算扣除10375

　　◎ 当月工资缴税

　　（10000-1600）×20％-375=1305元

　　当月共缴税：470930元

　　税后收入：739070元

　　专家点评：TOM和JERRY的奖金数目相差不多，但却差了一个税档，所以扣除数也发生了变化。这个例子中，如果TOM的奖金是121万或者是120.01万，净收入仍会比JERRY低，所以应主动调整收入结构，可以把相差的5万元奖金以其他形式（如津贴、补助）或选择在下月发。这种模式的巧妙就在于控制累进的税档，一旦超出限定范围，税率就会提高5％。

　　DIY策略之二 改变签约模式节双税

　　新闻从业人员被视作高收入群体，是重点监控的行业之一，我们索性就以这样的身份来计算一下，采用一种模型，不但纳税人自己的利，还可以为所在公司节约所得税和行政资源。

　　例：HELEN新面试的报社正处在上升期，给出的薪水优厚，公司的HR表示，可以付给她3万元的月薪，但HELEN的财务规划师却劝她，不要与这家公司签约，只作为长期稳定的供稿人，这样一来，一年可以多收入。

　　◎ HELEN如果签约成为报社员工：

　　应缴所得税按照工资薪金的标准扣税：（30000-1600）25％-1375=5725元

　　税后收入：30000-5725=24275元

　　◎ HELEN如果是杂志的撰稿人：

　　应缴所得税按照稿酬标准扣除：30000×（1-20％）×20％×（1-30％）=3360元

　　每年的总收入将增加：（5725-3360）×12=28380元

　　专家点评：按照规定，受雇于报纸的记者编辑，在本单位的报纸上发表的作品所得，要记入工资收入；按照第二种方式，不但个人节税，报社还可以节省一笔企业所得税，是双赢的方式。但这样的付酬方法要建立在双方信任的基础上，而且要确保这家报社的收入结构是稿酬收入占有较大比例，如果这家单位实行的工资收入中不包含稿酬部分，就没有办法使用这个模式了。

　　DIY策略之三 细细收入你的拆分

　　正如我们之前提到过的AMMY的例子一样，用很多人的收入构成是由不同的项目构成的，如果把所有收入汇总，按照工资薪金统一发放，显然是缺乏规划思想的行为，AMMY之所以缴少少的税却过着“小资”一般的生活，就是因为她节税得当。

　　例：会计师周鹏的家人发现，他们总也见不到她的面，一个星期以前，她为一家青岛的民营企业做了一份年度审计报告，获得了7万元的报酬；昨天，她又给一家事务所翻译了一套英文资料，翻译费2万元；她还固定为一家职业技术学院教授会计课，每个月的收入是1.5万元，当然，偶尔还会有其他的小额进项，比如发表一篇小文章，得到780元稿酬。

　　因为是会计师，周鹏早就把自己的税目理得清清楚楚了：

　　审计报告是一次性提前付款的，周鹏预估到青岛之行的所有花销大约在3万元左右，于是与企业协商只收取现金4万元，由这家企业代为扣缴，其他3万元的花销，她可以提供票据，让企业以报销的形式支付，这样一来，仅此一项，她就可以节税：

　　30000×（1-20％）=24000元

　　此外，其他收入纳税情况如下：

　　翻译文件：20000×（1-20％）×20％=3200元

　　授课：15000×（1-20％）×20％=2400元

　　稿酬：0元

　　如果这项收入合并，按照工资薪金所得缴税的话，税款为：

　　（15000+20000+70000+728）45％-15375=31875元

　　通过这样的方式，可以节税：29275元

　　专家点评：这是巧用按“次”征税的规定，分笔取得收入。周鹏以上的这些收入，全都是由不同性质的劳务获得，本身没有连续性，所以可以分笔计税。如果给这家民营企业的审计报告作了三个月，每个月企业分3次支付7万元，因为有连续性，不论是按月取得还是一次取得，扣税仍旧要按照“一次”进行。

　　DIY策略之四 如果你不是居民

　　如果你不是本国的居民，情况会怎样？我国的税法规定的纳税义务人，其实由两类构成——居民和非居民，我们之前介绍的税收政策，一般都是对于居民而言的；对非居民而言，依照在中国境内逗留的时间做出判断——离境时间超过90天（港澳人士为180天），不征收所得税。

　　例：一位香港的工程师受雇于一家美国公司，在2005一年度，他回美国总公司受训，共有80天不在国内，此外，他还回香港探亲，一共10天。这一年度，他的年薪是96000元。

　　2006年度，这位香港的工程师受总公司委派，在其香港分公司工作了185天才回到内地，但根据他的行程记录，在香港分公司工作期间，他有6个休息日回到深圳打高尔夫。

　　他这两个年度，要不要缴税呢？

　　专家点评：不征收非居民的境外所得，这是国际惯例。但是，区分离境时间和非居民身份非常重要。这位工程师是香港人，尽管他受雇于美国公司，仍要以180天的标准衡量。所以，在2005年，他需要缴纳个人所得税：

　　（年薪/12-扣除基数）×税率15％-速算扣除＝每月纳税额

　　（96000/12-4000）×15％-125＝475元

　　全年需纳税5700元。

　　在2006年，他离境时间超过180天了，虽然有入境记录，但是以游览为目的，而不是工作，这一过程中不产生利得，所以不记入“境内工作时间”，所以，无需缴税。

　　tips

　　非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在中国境内居住不满1年的个人，非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源於中国境内的所得纳税。

　　“年12万自行申报纳税”是国家加强对高收入者的收入调节力度的一个手段，也是为将来施行全民申报铺路，对真正需要监控的人群，有关部门已掌握了相应的信息来源，但对广大普通纳税人来说，只有借此提高了纳税意识，才能真正理解税收筹划的意义。