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税制要素税收筹划技巧之税率筹划

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2019-09-17 17:45

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税率筹划技术指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担。税率是税收制度的一个重要因素，也是决定纳税人税负高低的重要因素。在税负既定的情况下，税额外负担的大小和税率的高低呈正向变化，税率筹划就是要有效地运用这一简单而又最基本的原理。一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利益就越多；但税率低，不一定等于税后利益最大化。因此，对税率进行筹划时，应注意寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。

不同税种适用于不同税率，即使是同一税种，适用税率也会因税基或区域不同而发生相应的变化，纳税人可以改变税基分布或利用区域的差别调整适用税率，从而降低税收负担率，以达到降低税负的目的。

筹划比例税率

有些税种（主要是流转税）对不同征税对象实行不同的税率政策，分析其税率差异的原因及对税后利益的影响，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率也有差别，工业企业是6%，商业企业是4%。对这些比例税率进行筹划，可以降低企业税负。

筹划累进税率

各种形式的累进税率都存在一定的税负差异，筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与超额累进税率相同。譬如，个人所得税采用的是超额累进税率制，土地增值税采用的是超率累进税率制，相应的，这两个税种的纳税人防止税率爬升的欲望程度有很大差别。

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