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消费税条例

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2019-09-02 11:17

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　　　　　　　　　　　　　　　　消费税条例

第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税.

第二条消费税的税目、税率(税额), 依照本条例所附的<<消费税税目税率(税额)表>>执行.

　　消费税税目、税率(税额)的调整,由国务院决定.

第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品, 应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量. 未分别核算销售额、销售数量, 或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从商适用税率.

第四条纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税.纳税人自产自用的应税消费品, 用于连续生产应税消费品的,不纳税; 用于其他方面的,于移送使用时纳税.

委托加工的应税消费品, 由受托方在向委托方交货时代收代缴税款.委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣.

进口的应税消费品,于报关进口时纳税.

第五条消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额.应纳税额计算公式:

实行从价定率办法计算的应纳税额销售额×税率

实行从量定额办法计算的应纳税额销售数量×单位税额

第六条本条例第五条规定的销售额, 为纳税人销售应税消费品向购买收取的全部价款和价外费用.

第七条纳税人自产自用的应税消费品, 依照本条例第四条第一款规定应当纳税的, 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税; 没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式:

组成计税价格 (成本＋利润)/(1 消费税税率)

第八条委托加工的应税消费品, 按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税; 没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式:

　　组成计税价格 (材料成本＋加工费)/(1 消费税税率)

第九条进口的应税消费品, 实行从价定率办法计算应纳税额的,执照组成计税价格计算纳税.组成计税价格计算公式:

组成计税价格 (关税完税价格＋关税)/(1 消费税税率)

第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格.

第十一条对纳税人出口应税消费品,免征消费税;

　　国务院另有规定的除外.出口应税消费品的免税办法,由国家税务总局规定.

第十二条消费税由税务机关征收, 进口的应税消费品的消费税由海关代征.

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税, 连同关税一并计征. 具体办法由国务院关税税则委员会同有关部门制定.

第十三条纳税人销售的应税消费品, 以及自产自用的应税消费品, 除国家另有规定的外, 应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税.

委托加工的应税消费品, 由受托方所在地主管税务机关解缴消费税税款.

进口的应税消费品, 由进口人或才其代理人向报关地海关申报纳税.

第十四条消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月,纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税人应纳税额的大小分别核定; 不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税.

纳税人以一个月为一期纳税的, 自期满之日起十日内申报纳税; 以一日、三日、五日、十日或十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款.

第十五条纳税人进口应税消费品, 应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款.

第十六条消费税的征收管理,依照<< 中华人民共和国税收征收管理法>>及本条例有关规定执行.

第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行.

第十八条本条例由财政部负责解释, 实施细则由财政部制定.

第十九条本条例自一九九四年一月一日起施行. 本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

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