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正确把握税收优惠充分做好所得税筹划

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2019-09-21 11:48

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新企业所得税法在我国企业所得税管理工作中具有里程碑的地位，从长期看对我县经济的影响是积极的、正面的，税收收入会因我县经济的良性发展而不断增长，但新税法实施初期，将要承受较大的减收压力，因为税率明显下降、税前扣除政策调整、相关税收优惠政策等因素都会直接产生税收减收效应。所以我们要积极主动挖掘新税法的有利因素去有效推动经济、税收的科学发展，以依法用足企业所得税的优惠政策作为科学推进县域经济发展的扎实着力点。

　　一、正确把握税收优惠政策的特点用足用活企业所得税优惠政策

　　新企业所得税法税收优惠政策的总体原则是：由过去以区域优惠为主的优惠格局转变为以国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目为主的优惠格局。就是说优惠对象已不是某个区域或某类企业，而是“产业和项目”，所以我们要从“产业和项目”入手推进经济税收的科学发展。

　　具体来说新企业所得税法税收优惠政策分为以下八个方面：1、免税收入。这点既无明显的所得税收入减收效应，也没有促进增收的有效挖掘点。2、减免税。企业所得税税法第二十七条是在对原内外资税法减免税政策进行调整、整合后形成的关于享受企业所得税减免税优惠的范围的规定,将减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了税法规定的优惠项目，也可享受相应的优惠政策。这体现了国家重点扶持和鼓励发展产业政策导向，作为县域经济如果能顺应国家经济发展大局是大有可为的，我们地税部门要多做相关的政策宣传，为县里的招商引资乃至产业调整出谋划策，用足用好企业所得税优惠政策。3、优惠税率。新税法的税率明显降低，这是一个直接的企业所得税收入减收因素，我们只有从长计议，利用优惠税率培育税源，壮大经济，以求最终促进企业所得税收入增长。另外新法对享受税率优惠的高新技术企业不再作地域限制，在全国范围内适应，这也是用足企业所得税的优惠政策推进县域经济发展的扎实着力点。4、加计扣除。研究开发费用的加计扣除是对原优惠政策的延续，有利于提高我国企业的核心竞争力。安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员，新法做了适当调整，主要有两点变化：一是扩大到外资企业；二是实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。对此我们要大力向社会宣传外资企业的这一新的优惠政策，同时要严格审核加计扣除的工资是否属实。5、创业投资。优惠对象是从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，这是对旧法的沿用，我们要一如既往地用足用好这项政策。6、加速折旧。新政策允许内资企业缩短折旧年限，外资则允许对受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备以及常年处于日夜运转状态的机器设备缩短折旧年限或采用加速折旧方法，这有利于鼓励固定资产投资，促进技术进步。这项优惠政策固然会增加折旧额，但也可以吸引投资，壮大税源。7、资源综合利用。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。新法扩大到外资企业，且没有时间限制，可以更好鼓励企业综合利用资源，来生产符合国家产业政策规定的产品。8、环保节能。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。新法由对国产设备投资给予抵免扩大为包括进口设备，同时将范围确定为环保、节能节水、安全生产等专用设备，不仅突出了产业政策导向，符合构建和谐社会的总体要求，也符合WTO国民待遇的原则。我们要用足用好该项政策，促进经济社会和谐发展。

　　二.从影响产业布局的高度来用足用好优惠政策，促进县域经济发展

　　新企业所得税法税收优惠政策由过去以区域优惠为主的优惠格局转变为以国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目为主的优惠格局。所以我们要从“产业和项目”入手，从影响产业布局及产业结构调整的高度来用足用好税收优惠政策，推进经济税收的科学发展。

　　对新税法规定的，涉及技术创新、基础设施建设、农业发展、环境保护与节能等方面的优惠政策，我们应加大重视力度，结合本地经济特点和发展战略，进行专题式的探讨研究，充分挖掘和发挥政策优势，精心挖掘出一整套用足用好税收政策的方案，供政府在招商引资、调整产业结构参考，促进经济又好又快发展。根据新企业所得税法优惠政策的变化特点，可探索从以下几方面来充分利用企业所得税优惠政策。

　　（一）、减免税类型的优惠政策。我们要从“即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了税法规定的优惠项目，也可享受相应的优惠政策。”这个角度，整理出重点扶持和鼓励发展产业优惠政策，从优化产业结构，提升产业发展层次，体现国家宏观政策导向方面，为政府出谋划策。辅助政府抓住这一契机，进一步调整优化产业结构，节能环保、现代农业和现代服务业等新兴产业，逐步淘汰落后产业，鼓励和刺激民营企业、中小企业遍地开花，促进我县经济的稳定、健康、快速发展。

　　（二）、对现存及潜在的外资企业我们就可以从以下几个着力点谋划：1、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员，新法扩大到外资企业；2、新政策允许外资对受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备以及常年处于日夜运转状态的机器设备缩短折旧年限或采用加速折旧方法；3、新法由对国产设备投资给予抵免扩大为包括进口设备，外资企业就可以发挥其海外优势引进设备。

　　（三）、税率优惠政策。新法对享受税率优惠的高新技术企业不再作地域限制，在全国范围内适应，这也是用足企业所得税的优惠政策推进县域经济发展的扎实着力点。我们要利用税收杠杆，实现经济增长方式由粗放型向集约型转变。根据“以产业优惠为主”的政策，提醒政府在招商工作中更注重产业的选择，更倾向于吸收一些技术含量比较高的产业，以实现从高能耗、高污染的产业向高端制造业、高技术产业转移，更加注重提高自主创新能力，着力加强能源资源节约和生态环境保护，鼓励节约能源资源、环境保护以及高新技术产业的发展。

　　（四）、我县经济发展相对滞后，是一个农业大县，新企业所得税法的优惠政策对农牧业给予很大的支持和鼓励，例如对部分农作物的种植、牲畜的饲养以及相关的服务行业给于免征所得税的优惠政策。当前农村正处于新一轮的综合改革大潮中，国家鼓励探索农村集体经济的科学的实现形式，鼓励培育龙头企业及较大的农业专业合作社。作为地税部门就要把握潮流，精心推出一整套涉农税收优惠政策，及时向党和政府汇报宣传，从产业布局及产业结构调整的高度为政府在税收方面出谋划策，催生大型农业头企业，壮大农业专业合作社，为提升现代农业、建设新农村、促进农民持续增收做出应有贡献。 [page]

　　（五）、及时调整招商引资策略。新税法取消了以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，实行以法人作为标准确定纳税人。也就是说，如果企业是分支机构，其实现的企业所得税就要汇总到总机构所在地缴纳，这样就会带来地区税源转移问题。因此，在招商引资工作中，加大引进独立法人的工作力度，避免地区税源转移，达到既发展经济又增加地方财力的目标。