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外企买国产设备　合规可退增值税

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2019-08-28 14:52

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某公司是增值税一般纳税人，今年欲购买国产设备追加投资，请问购买的国产设备在流转税方面是否能享受税收优惠政策？

如果贵公司购买设备符合税法规定的条件，可享受退还增值税的税收优惠政策。首先，根据财政部、国家税务总局《关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税〔2006〕61号）规定，享受国产设备退税的企业范围是指，被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。该公司是一般纳税人，属于享受国产设备退税的企业范围。其次，财税〔2006〕61号文件指出，属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》的外商投资项目所采购的国产设备享受增值税退税政策。调整鼓励类外资目录时，项目采购国产设备实行退税政策以项目核准时施行的鼓励类外资目录为准。鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的，不实行退税政策。国家调整不予免税目录时，设备是否属于不予免税目录范围以购进国产设备的增值税专用发票开具时施行的不予免税目录为准。本通知所称国产设备是指，鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等。此外，国家税务总局《关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔1999〕171号）指出，享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：必须是以货币购进的未使用的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备，其中，核定退税投资总额＝投资各方的货币投资总额－已购免税进口设备总值。

如果购买符合退税条件的生产设备，如何办理退税？

国税发〔1999〕171号文件规定，凡符合退税范围条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持《外商投资企业采购国产设备登记手册》，并附以下资料，到其主管退税税务机关申请办理购进国产设备的登记备案手续：企业法人营业执照副本复印件；企业税务登记证副本复印件；出口退税登记证副本复印件；企业可行性研究报告和合同章程协议复印件；外经贸部项目批准书复印件（财政部、国家税务总局《关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》即财税〔2004〕116号文件将此项明确为‘中华人民共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书复印件’）；进口设备清单；投资方实物投资原始凭证复印件；国产设备供货合同复印件；验资报告。外商投资企业采购国产设备时，供货企业根据购货企业提供的登记手册第一页复印件和供货合同，准予开具增值税专用发票。外商投资企业购进国产设备后，按每份合同所采购的国产设备，填写《出口货物退（免）税申报表》，同时附送以下资料向其主管退税税务机关申请办理国产设备的退税手续：增值税专用发票；税收（出口货物专用）缴款书；付款凭证；登记手册；国产设备供货合同复印件。

请问应退税额如何计算？

国税发〔1999〕171号文件规定，购进国产设备应退税额=增值税专用发票注明的金额×适用增值税税率”，即财税〔2004〕116号文件指出的：外商投资企业购进国产设备后，按增值税专用发票上注明的税额办理退税。

对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资行为的，应按以下计算公式，由主管退税税务机关补征其已退税款入中央库：应补税款＝增值税专用发票上注明的金额×设备折余价值÷设备原值×适用增值税税率。

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