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出口商品毛益率的分析

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2019-09-26 02:54

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对出口皮夹克贡献毛益率的分析
______经理：
今年，本企业出口产品创利情况有较大的变化。创利由低转高，特别是皮夹克的创利情况更好。现按您的指示对出口皮夹克的贡献毛益率和利润作如下分析，供参考。
上年，本企业出口外销给x国的皮夹克贡献毛益率较低，在扣除固定成本之后，所得营业利润更低。为改变这种不利的局面，今年1月份又改同丹麦、德国、韩国和俄罗斯等国家的进口商洽谈，并签订了供货合同，截止到10月末16000件皮夹克已全部交货。我们预计，由于改换出口对象，皮夹克的贡献毛益率率将由上年的17.3%a提高到29%左右，贡献毛益率总额则可能比上年增加120万元，基本上可以实现企业原定的目标。
今年出口的皮夹克，在数量上和上年一样，均为16000件，但每件售价却由上年的445元提高到520元。据计算，其制造成本和非制造成本分别是：
单位：元
明细项目
金额
明细项目
金额
一、制造成本 6244000
二、非制造成本
456000
（一）直接材料
4608000
（一）推销费用
386000
（二）直接人工
842000
其中：变动成本部分
226000
（三）制造费用
794000
1．销售费用
98000
其中：变动成本部分
206000
2．销售装运费
128000
1．物料
48000
（二）管理费用
70000
2．间接人工
40000
其中：变动成本部分
6000
3．修理费
23000
计算机租用费
6000
4．动力费
95000

（一）贡献毛益率总额的变化
按以上变动成本计算，今年我厂出口皮夹克的贡献毛益率总额将达243.2万元，比上年的123.2万元增加120万元。
贡献毛益率总额＝销售收人总额—变动成本总额
＝（16000×520）—（4608000+842000+206000+226000+6000）
＝8320000—5888000
＝2432000（元）

今年皮夹克贡献毛益率总额增加较多，主要是出口皮夹克单位销售价格提高所致。据计算，上年每件皮夹克的平均售价为445元，而今年由于改换了出口国别则达到了520元，每件差价为75元。随着出口皮夹克单位价格的提高，销售收人也将由上年的712万元上升到832万元，增长16.8%这是形成贡献毛益率总额增多的一个最重要的因素。
（二）单位贡献毛益率的变动
本年，由于本企业皮夹克出口的贡献毛益率总额增多，尽管出口商品数量未变，但单位贡献毛益率（即每件皮夹克的贡献毛益率）却由上年的77元，增加到152元，净增75元。
贡献毛益率总额
单位贡献毛益率=
销售数量
2432000
=
16000
=152（元）

（三）两年贡献毛益率率的比较
随着单位贡献毛益率的大幅度上升，今年企业出口皮夹克的贡献毛益率率将由上年的17.3%升高到29%左右，创近10年出口创利的最好水平，从而扭转了以往出口商品赔钱或无利可得的局面。
单位贡献毛益率
贡献毛益率=
销售单价
152 ×100％
今年的贡献毛益率率=
520
　　　　　　　　　=29．23％
（四）两年利润的对比
按今年出口皮夹克所得的贡献毛益率总额，扣除固定成本总额之后，企业的营业利润约为162万元，即使减去各种税费，企业留利仍可达到80万元左右。而上年的营业利润则仅为44.5万元，扣除应上缴的税费后，企业留利已所剩无几。
利润=贡献毛益率总额一固定成本总额
今年的利润=2432000-（794000-206000）－（386000一226000）一（70000一6000）
＝2432000一588000一160000一64000
=1620000（元）
上年的利润＝1232000一787000
＝445000（元）
综合以上情况，可以看出今年本企业出口产品的贡献毛益率将肯定有较大的增长。但增长的额度同企业生产经营的总目标相比，仍有不小的距离。因此，在出口数量上仍应努力增多；在出口产品贡献毛益率方面亦应进一步提高。据我们得到的信息，目前在国际市场上皮夹克的销势看好，特别是女式皮夹克的销势更好，价格也继续看涨，意大利所产的最新款式皮夹克的销价，每件已达400美元左右，最高售价可达上千美元。如果本企业目前生产的仿意皮夹克能充分利用引进设备的潜力增加产量，特别是增加女式皮夹克的产量，并在款式、质量、做工上按国际市场的要求精益求精，创出自己的名牌，既可以提高中国商品的知名度，还可以较多地增加出口产品的经济效益，从而为企业的自我发展和壮大奠定坚实的物质基础。

______皮革制品有限公司财务部
________年_______月_______日

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