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带息票据贴现的会计处理

法律快车官方整理
2020-01-09 23:40
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案例：带息票据贴现核算问题

某企业为了周转资金。于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000，年利率为5%，期限为60天。银行的贴现率为6%。已知该企业于每月末计提应收票据的利息。问对该事项进行的会计处理。

解析：

1、收到票据时

借：应收票据 150000

贷：应收帐款等科目

2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50

借：应收票据 312.50

贷：财务费用 312.50

3、贴现到期价值=150000*(1+5%*60/360)=151250

贴现期=60-19=41

贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54

贴现净额=151250-1033.54=150216.46

贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.04

4、贴现日的会计分录

借：银行存款 150216.46

财务费用 96.04

贷：应收票据 150312.50

习题集没有正确答案选项。习题集原答案是(贴现期40天)：

借：银行存款 150241.67

财务费用 70.83

贷：应收票据 150312.50

二.教材例题。5月7日面值为150000元，利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，贴现率6%，则该企业的会计处理如下：

票据持有天数30天，贴现期=60-30=30(天);贴现利息=151250*6%*30/360=756.25;贴现净额=151250-756.25=150493.75;有关会计处理如下：

借：银行存款 150493.75

财务费用 756.25

贷：应收票据 151250

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