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企业所得税计算例题

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2019-04-08 03:35
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  企业所得税计算例题

  某生产企业,2008年有关会计资料如下:1、年度会计利润总额为200万元;2、全年销售收入为2000万元;3“管理费用”中列支的业务招待费25万元,广告费和业务宣传费350万元;4、“营业外支出”中列支的税收罚款1万元,公益性捐赠支出25万元;5、“投资收益”中有国债利息收入5万,从深圳某联营企业分回利润17万元,已知联营企业的所得税税率为15%,假设该企业所得税税率为25%,问该企业2008年应纳企业所得税是多少

  在美国的收入回国内的话,应交100*0.25=25万,也就是应该补缴5万(25-20)

  综上,该企业今年境外收入应纳所得税为5万

  纳税调整

  1、业务招待费25万元,扣除标准

  1)25*60%=15万元

  2)2000*5/1000=10万元

  采取孰低原则,因此,扣除标准10万元,纳税调整25-10=15万元。

  2、广告费扣除标准和业务宣传费350万元;扣除标准2000*15%=300万元,纳税调整350-300=50万元。

  3、“营业外支出”中列支的税收罚款1万元,纳税调整1万元,

  4、公益性捐赠支出25万元,扣除标准200*12%=24万元,纳税调整25-24=1万元。

  5、“投资收益”中有国债利息收入5万 ,免收收入,纳税调整(调减)-5万元。

  6、新所得税法规定:取得权益性投资收益,免征企业所得税,从深圳某联营企业分回利润17万元,纳税调减-17万元。

  应纳税所得额=200+15+50+1+1-5-17=245万元

  应纳企业所得税=245*25%=61.25万元

 

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