民法典法律知识

自然人出售土地使用权如何缴税

法律快车官方整理

2021-10-11 17:02

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导读：

一般来说土地自然人只有使用权没有所有权，土地的所有权都是归国家所有的，我们可以将土地的使用权进行转让，这样才能物尽其能，那么自然人出售土地使用权如何缴税？下面就让我们跟随法律快车小编一起来了解一下吧。

自然人出售土地使用权如何缴税

　　一、自然人出售土地使用权如何缴税

　　（1）营业税：根据《营业税暂行条例》第四条，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额一营业额×税率（5%）。因此应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

　　（2）土地增值税：《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

　　（3）企业所得税：根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按适用税率计征企业所得税。

　　（4）印花税：根据印花税相关规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税，税率为万分之五。

　　二、国有土地使用权出让与转让区别

　　（一）主体不同

　　出让主体：国有土地所有者，即国家，由法律授权的县以上人民政府予以具体实施;

　　转让主体：取得国有土地使用权的土地使用者。

　　（二）行为性质不同

　　根据物权理论，出让，他物权设定;转让：他物权转移。

　　（三）转移条件与程序不同

　　出让条件无限制，签订出让合同，缴出让金，即可办证;转让条件有限制，转让须经申请、审批或补办出让手续，缴纳税费，方可登记过户。

　　（四）交易市场不同

　　出让，一级市场，即国家作为国有土地所有者垄断;转让：二级市场，即符合法定条件的自由转让。

　　三、国有土地使用权转让的种类

　　（1）依出让方式取得土地使用权，已签订出让合同，交清地价后进行的土地使用权转让;

　　（2）已建建筑物的出让用地、行政划拨用地和历史用地，且产权属同一主体的，在符合现行规划前提下，土地使用者选择转让他人改造或与他人合作改造的;

　　（3）减免地价或交纳协议地价的土地使用权转让;

　　（4）为实现抵押权进行的土地使用权及地上建筑物、构造物、附着物转让;

　　（5）人民法院裁定，需要处分的土地使用权及地上建筑物、构造物、附着物转让;

　　（6）成片开发区土地使用权的转让。

　　以上就是法律快车小编详细介绍的关于自然人出售土地使用权如何缴税、国有土地使用权出让与转让区别等的相关的内容，相信应该也会有了一定的了解，如果还有什么法律问题需要帮助解决的话，欢迎咨询法律快车律师，为你进行专业的解答。

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关联法条

《中华人民共和国民法典》第四条

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