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如何确定外购固定资产的计税基础

法律快车官方整理
2023-10-19 00:16
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导读：外购固定资产的计税基础是以支付的价款和税费归属于使用用途的支出上来计税，如果是通过捐赠、投资、非货币性资产交换等方式获得的资产，则是以公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　一、如何确定外购固定资产的计税基础

　　企业通过外购方式取得的固定资产，以以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条

　　固定资产按照以下方法确定计税基础：

　　(一)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

　　(二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;

　　(三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

　　(四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

　　(五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

　　(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

　　二、固定资产抵扣进项税从什么时候开始

　　法律快车提醒您，固定资产进项税额是自2009年1月1日起可以抵扣的。固定资产待抵扣进项税是购买固定资产的一般纳税人在应交税费科目下增设的待抵扣进项税额的明细科目。

　　三、计提固定资产折旧怎么做账

　　法律快车提醒您，固定资产计提折旧的账务处理是：固定资产计提的折旧应当记入“累计折旧”这一科目当中，并且根据按照固定资产不同的使用部门计入资产的成本或者当期损益。

　　借：制造费用，管理费用，销售费用，在建工程，研发支出，其他业务成本，贷：累计折旧。

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关联法条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第五十八条

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