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企业的哪些收入属于不征税的收入

法律快车官方整理
2024-05-24 12:50
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导读:企业收入中哪些属于不征税收入?包括财政拨款、行政事业性收费等。不征税收入特例有哪些?如何与亏损关系处理?本文详细解读,让你一目了然。

  一、企业的哪些收入属于不征税的收入

  1.企业的收入中,有些特定的收入被认定为不征税收入。这些收入包括但不限于:

  (1)财政拨款;

  (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金;

  (3)企业取得且由国务院财政;

  (4)税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

  2.一些特殊情况下,如符合条件的软件企业收到的即征即退增值税款、核电行业收到的增值税退税款等,也属于不征税收入。这些收入一旦改变用途,须并入应纳税所得额征税,且其对应的支出不能税前扣除。

  二、不征税收入特例分析

  尽管大部分不征税收入不能用于税前扣除,但在特殊情况下,税法明文规定的不征税收入可以转化成应税收入,其对应的支出可以在税前扣除。例如:

  符合条件的软件企业取得的即征即退增值税款和核电行业收到的增值税退税款,在特定条件下可以作为不征税收入,但如果改变用途,则需并入应纳税所得额,计算缴纳企业所得税,且其对应的支出不能在企业所得税前扣除。

  三、不征税收入与亏损关系

  1.不征税收入与企业的亏损无关,不能用于弥补亏损。

  2.企业所得税前扣除的支出从性质和根源上必须与征税收入相关,因不征税收入被排除在征税收入之外,与应纳税所得额无关。

  3.即使企业存在亏损,不征税收入也不能用于弥补亏损。

  4.不征税收入形成的研发支出和无形资产摊销不允许税前扣除,更不能加计扣除。这是2008年开始施行的企业所得税法区分不征税收入和免税收入的理论意义所在。

  了解了不征税收入的特例,你是否还有其他疑问?欢迎在法律快车留言,我们为你提供专业法律解答。

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