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个税改革没有想像中简单

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2019-09-08 07:03

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如果个税起征点提到3000元，清远将有超过一半的职工直接进入免个税行列。

　　个税起征点提高，多少市民可以立即进入免征的行列？记者从清远市相关部门获得的数据显示，在目前清远的个税征缴人次(每个人交一次税为一个“人次”)中，有49.2%适用目前税率表中5%的税率，有36%适用10%的税率，有10%适用15%的税率，余下4.8%适用更高税率。即49.2%的缴税人次的月收入(扣除五险一金，下同)在“2000—2500”元区间，36%的人次月收入在“2500—4000”元区间，有10%的人次收入在“4000—7000”元区间，只有近4.8%的人次月收入超过7000元。

　　很明显，如果个税起征点提到3000元，原个税征缴群体中将有50%的缴税人次免缴，如果起征点提到4000元，将有85.2%的人次免缴。

　　4月20日，个人所得税法修正案草案在全国人大常委会的初次审议中没有得到通过。

　　6月15日，全国人大常委会法制工作委员会通过网络，公布对个人所得税法修正案草案的意见。共有82707位网民提交237684条意见，对草案提出的个税起征点从2000元提高到3000元，48%的网友要求修改，35%的网友表示反对，这两个百分比加起来超过80%。

　　全国人大常委会工作机构将对征集到的意见进行梳理和分析，或将于今年6月下旬召开的十一届全国人大常委会第二十一次会议上再次审议《草案》。

　　纷纷扰扰的个税起征点之争没有完结。个税起征点提至3000元，是否需要再提高？提高后是否对清远纳税者产生影响？个税改革是否就是提高起征点那样简单？

　　溯源：个税起征前提是扣除生活支出

　　个税起征点是怎样得来的？专家表示，个人所得税的征收初衷是为了向个人(或家庭)扣除生活必须支出以外的收入征收税款，以达到调节贫富差距和增加税赋的目的。

　　理论上的起征点怎样计算呢？根据人们一般家庭必要的生活支出来确定适当的扣除额，即个税免征点。据材料显示，此次国家将个税免征点调至3000元，是根据统计部门算出的人均月消费支出来计算的。

　　“如果按照个税征收的初衷，3000元似乎满足不了家庭一般性支出。”清远财贸系统一名工作人员表示。他举例道，有些家庭是只有一个人工作有收入，有一些家庭上有老下有小，有一些家庭内还有病人，这些家庭的基本支出大大超过普通家庭。“假如夫妻俩收入为每月7000元，每人3500元，而家庭基本支出刚好需要7000元，那么，以3000元起征点来计算，这个家庭的全部收入都要被征税，家庭基本生活支出得不到保障。”

　　以现阶段2000元起征点计算，在清远，物价水平节节攀升，衣、食、住、行，小孩读书，老人看病，一些家庭月均支出随便都要超过4000元，以双职工家庭来算，个税起征点为2000元，还是将居民家庭必须支出部分征了税。

　　专家表示，各地区发展水平不一样，纳税人的收入水平、各地的CPI数据都不一样，个税起征点全国划一的确误伤了每个地方的中低收入家庭。就以清远和广州为例，两地相距不过一个多小时的车程，但两地消费水平却有一些差距。在清远，人均月工资水平4000元就可能过得上较好的生活，但在广州，月入6000元可能还比不上清远月入4000元的生活水平。因此，两地对相同的收入群体征收相同的税，对消费水平较高地的居民伤害性更大。同样道理，在清远的南部和北部地区，南部地区的中低收入居民在个税征缴上负担较大。

　　影响：起征点3000元，清远一半个税征缴族免缴

　　个税起征点的提高，多少市民可以立即进入免征的行列？记者从清远市相关部门获得的数据显示，在目前清远的个税征缴人次中，有49.2%适用目前税率表中5%的税率，有36%适用10%的税率，有10%适用15%的税率，余下4.8%适用更高税率。即49.2%的缴税人次的月收入在“2000—2500”元区间，36%的人次月收入在“2500—4000”元区间，有10%的人次收入在“4000—7000”元区间，只有近4.8%的人次月收入超过7000元。

　　很明显，如果个税起征点提到3000元，原个税征缴群体中将有50%的缴税人次免缴，如果起征点提到4000元，将有85.2%的人次免缴。

　　小刘是开发区一家外企的技术人员，月到手的收入平均在4000元左右，税前4200元左右。如果个税提到3000元，按照个人所得税法修正案草案计算(小于4500元的税率为5%)他将只用缴60元的个税，而如果起征点升到4000元，他的个税(以5%税率计算)或将只有10元。

　　“可支配支出增多，将给家庭缓解不小的压力。”小刘说道，他的夫人也是工厂的管理人员，月收入(税后)在3000元左右，提高起征点后每月也将多出80元的可支配收入，夫妻俩因个税起征点提高每月能多出200多元。“小孩刚刚出世，200多元差不多能给孩子买一罐奶粉了。”

　　“我希望起征点能高一些，最好到5000元。”小刘表示，房贷、伙食费、老人赡养费、小孩奶粉钱，这对刚结婚的80后夫妻感觉压力很大，对于少缴个税，夫妻俩满心期待。

　　纵深：个税改革不仅是提高起征点

　　提高个税起征点，是否越高越好？当然是否定的。这不仅会减少国家税赋，也失去了调节贫富差距的应有作用。那么，个税制究竟要怎样改？

　　首先是个税缴收要不要搞全国统一？力挺派和反对派各有道理，莫衷一是。反对派认为全国经济发展、收入不平衡，一刀切有失公允，支持派认为如果实行差别个税制，势必会引起不发达地区逃税的个税管理问题。其次，起征点是不是越高越好？也不见得过低会伤及中低收入者，过高会放过高收入者。

　　各说各理，才会出现“人大将个税法修正案草案打回重改”的情况。究竟如何使用个税这个工具？或许境外的一些经验可以值得借鉴。

　　清远税务部门的工作人员钟先生向记者表示，香港地区的以家庭(或个人)报税交纳薪俸税(类似个税)的制度是个税征收运作得较成功的做法。

　　据了解，按香港的《税务条例》，任何自然人在每个课税年度产生或得自因为香港的雇佣所得，均须缴纳薪俸税。包括退休金、假期工资。纳税人的工薪所得纳税时，允许从工薪收入中扣除免税额及必要费用扣除额，免税额应该包括个人免税额、子女免税额、父母及祖父母免税额，必要费用扣除额包括一定限度的住房贷款利息费用、教育进修费用、子女非义务教育阶段的学费等。每年，可以以家庭或个人为单位向税务部门报税，可申请免税项目。香港税制设有多项很高的免税额，以致很多人无须缴纳薪俸税，加上薪俸税是以累进税率计算，高收入人士的税率较高，因此少数高收入纳税人负担了大部分薪俸税。2009至2010年度，香港薪俸税缴纳最高的前10万名纳税人，缴纳了当年66 .2%的薪俸税。[page]

　　建言：个税改革还需循序渐进

　　专家介绍，按家庭一年申报交税，虽然在境处较成功，但这需要好的税收征管水平，和税纳之间的互信关系。目前我国考虑按个人征收，没有考虑赡养人口、抚养人口和生活支出，具有不合理性。但要是一时间按照家庭征收，技术问题难以解决。如果家庭不如实报税，由于现在收入的多元性，税务机关很难去清查。其次，在中国的偷税漏税成本较低，致使偷、漏税行为较难以杜绝。

　　如何构建适合自身国情的个税制？税务部门刘先生表示，可通过指数化途径让税制更加合理。免征额可根据各地的实际情况有一个上下浮动区间，在这个区间里各地可自行决定本地的免征额，而基准的免征额可以考虑实行指数化，政府根据物价指数自行调整免税扣除额。其次，起征点和扣除额标准不能越高越好，而应该是设计合理的税率和税率级次，税率最高宜为30%或者35%。此外，税务部门可引入生计费用的扣除项目，充分考虑纳税人的婚姻、年龄、赡养人口等情况以及住房、医疗、教育等费用，实行有差别的生计扣除、家庭扣除和社会扣除。

　　撰文：南方日报记者　张俊

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