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中国分税制存在的问题解决措施是什么

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2020-09-13 13:44

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　　在实践中，依法纳税是每个企业和每个有合法劳动收入的公民的义务，如果有偷税漏税的行为将会受到行政处罚。我国一直存在着分税制，那么中国分税制存在的问题解决措施是什么？阅读完以下法律快车小编为您整理的内容，一定会对您有所帮助的。

　　一、中国分税制存在的问题解决措施是什么

　　存在问题：

　　1、事权和支出范围越位。目前实施的分税制没有重新界定政府职能，各级政府事权维持不甚明确的格局，存在越位与错位的现象，事权的错位与越位导致财政支出范围的错位与越位。

　　2、部分财政收入划分不合理。税收收入没有严格划分为中央税、地方税、共享税并依此确定应属何级财政收入，存在按企业隶属关系划分企业所得税的不规范做法。一些应为中央税的税种，如所得税被定为地方税。地方各级政府间按税种划分收入未落实。

　　3、地方税收体系不健全。目前，地方税种除营业税、所得税外，均为小额税种，县、乡级财政无稳定的税收来源，收入不稳定。地方税种的管理权限高度集中在中央，地方对地方税种的管理权限过小。

　　4、省以下分税制财政管理体制不够完善。主要是地方各级政府间较少实行按事权划分财政收支的分权式财政管理体制。县级财政没有独立的税种收入，财政收入无保障。

　　5、转移支付不规范。我国现行转移支付制度存在一些缺陷：政府间财政资金分配因保留包干制下的上解、补助办法，基本格局未变;采用基数法实行税收返还不合理;中央对地方专项补助发放的条件、程序、使用管理无法可依;地方政府之间如何转移支付不明确。

　　解决措施：

　　1、减少财政管理层级从国际经验来看，一般来说，分税制的大国家，就是三个层级左右，比如说实行联邦制的美国，还有实行单一制的英国;既有单一制特征，又有地方自治特征的日本也是三个层级。从我国目前省以下财政体制看，五级政府、五级财政造成基层财政困难、主体税种缺乏、难以进一步推进分税制改革等问题，应首先简化财政管理级次，这样做会使财政级次与政府级次出现一定时期、一定程度上的不对应，但从长远看是应该最终对应起来的。改革的方向是实行省、市、县三级财政管理体制，县市同级，乡财县管;简化财政级次之后，乡级政府随着事权的大量减少，一般应转为县级政府的派出机构，而市级政府由于其事权与财权同县级政府趋于一致，也需要改变原来的上下级关系，成为平级政府。

　　2、完善转移支付制度建立科学、规范的财政转移支付制度，不仅是分税制财政体制的题中之义，也是公共财政框架下调节地区差异、加速经济社会发展、全面建设小康社会的客观要求。规范和健全、完善转移支付制度，提高基层财政的公共服务水平，必须在改革、创新的基础上，重点加大以“因素法”为主要方式与手段的均等化转移支付的力度，尽快构建与分税制体制相适应的财政转移支付制度体系。一方面，要在确保中央财政财力分配主导地位和调控能力有效发挥的基础上，强化中央财政的再分配功能。另一方面，要在提高转移支付总量和增加转移支付规模的基础上，加大中央财政对中西部地区转移支付的力度和省级财政对县级财政转移支付的力度。

　　3、改革税收征管体制，降低税收征管成本从长远看，国税和地税应合并，但并不意味着否定分税制，回到分税制改革之前的状态，而是按照国际经验对分税制的完善。目前，已经有了成功的经验和创新的道路，这就是浙江省、上海市的经验。即将国税局和地税局合成一个机构，一套人马两块牌子，税收仍然划分为中央税和地方税，分别征管。但要避免操之过急，在实践中稳步推进，不搞一刀切;根据各地的具体条件推进此项改革的进程。

　　二、分税制为什么会有效率

　　分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制，本质上是中央政府和地方政府就税收权力进行分享的制度，故也称为税收分权。由于中央政府不可能征走所有税收，因此必须要让渡一部分税收征管权和收益权给地方政府，因此中央政府和地方政府就会针对税收权力划分展开博弈，进而形成政府间税收分权契约。

　　政府间税权分配有四种形式：

　　1、代征合同（实际为工资合同），即中央政府给予地方政府一笔固定的报酬，地方政府将所有税收收入上缴中央政府，中央政府是剩余索取者；

　　2、定额合同，即地方政府向中央政府上解一个定额税收收入，地方政府是剩余索取者；

　　3、分税合同，即中央政府和地方政府分别完全拥有某些税种的税收收入；

　　4、分成合同，即中央政府将税收中的一个比例作为报酬支付给地方政府。在这四种合同中，代征合同使得地方政府税收努力与税收收入完全不挂钩，因此不受地方政府欢迎。定额合同使得中央政府的税收不能随着税源扩大而增长，因此不受中央政府欢迎。博弈均衡的结果是税收分权采用分税合同和分成合同的形式。

　　三、中国分税制的特点

　　我国目前的分税制具有以下三个主要特点：

　　1、按照税源大小划分税权，税源分散、收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税，税源大而集中的税种一般划为中央税。

　　一般来说，不可能把大税种划为地方税。但由于地方税不仅对法人（公司、企业）征收，而且更多的是对个人征收，所以，税源分散在千千万万个纳税人手中;又由于地方税征收范围面小，税源不厚，所以收入零星;由于地方税税种小而多，所以涉及面广，几乎涉及到所有单位和个人。

　　2、部分税种的征收管理权归地方。地方政府对地方税可以因地制宜、因时制宜地决定开征、停征、减征税、免税，确定税率和征收范围，这是地方税的主要特点。由于赋予地方以较大的机动权限，从而既能合理照顾地方利益，调动地方的积极性，同时，不致于影响全国性的商品流通和市场物价。因为地方税一般均属于对财产（不动产）、对行为和部分所得以及不涉及全面性商品流通的经济交易课征，所以，即使各地执行不一致，也不影响全局。

　　3、税款收入归地方。在我国当前的社会主义市场经济条件下，财力完全集中于中央或过多地分散于地方，都不能适应经济发展的需要。实践证明，在保证中央财政需要的同时，给地方一定规模的财力及适当的支配权，方能调动地方政府发展经济的积极性和主动性。因此，实行分税制，建立中央与地方相对独立的分级财政，给地方政府发展地方经济、加强文化建设提供资金保证，就成为我国预算管理体制改革的必然方向。

　　需要说明的是，我国目前实行的分税制，目前的分税制还有许多不如人意之处，需要继续深化改革。因为，我国社会主义市场经济发展相当迅速，地区差距很大;社

　　会主义市场体系虽已初步形成，但尚不够健全;中央与地方的事权范围虽已初步划分，但尚不够规范，各级事权事责还有待明确;税收制度也不够完善，等等。在这种情况下，试图实行彻底分税制是不现实的。所以，分税制的改革仍应以集权和分权相结合的，中央税、地方税和中央地方共享税共存的不彻底型分税制为主，以便不会脱离现行模式过远。

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