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2009年个人买卖股票是否需要缴纳营业税？

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2019-08-31 02:19

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问题内容：新的《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则修订后，规定从2009年1月1日起，纳税人买卖金融商品应缴纳营业税，请问个人买卖股票（包括境内上市股票和境外上市股票）是否需要缴纳营业税呢？

专家答复：按照现行政策，个人买卖股票从2009年度起已纳入了营业税征税范围，但是在弥补本年度前期纳税期限内的营业额（买卖股票价差）累计负差后的正差未超过起征点的不征收营业税，超过起征点的按金融保险业依照5%税率征收营业税。具体征收依据和方法，分析如下：

一、个人买卖金融商品缴纳营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令540号，以下简称新条例）第五条第四项规定：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令，以下简称新细则）第十八条规定：条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。货物期货不缴纳营业税。

然而，原《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕第40号）第三条规定：条例第五条第（五）项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。条例第五条第（五）项所称期货，是指非货物期货。货物期货不征收营业税。

从上述规定我们可以看出，新条例及细则和原条例及细则相比，扩大了转让金融商品的纳税人范围，把非金融机构和个人也纳入了征税范围，而且按照新的条例和细则。个人也是纳税人，具体依据主要是：　

新条例第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

新细则第九条：条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

二、个人买卖境外金融商品缴纳营业税

新细则第四条第一项规定：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内，属于在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务。那么，个人买卖境外金融商品，因为个人在境内，所以也被纳入了营业税征税范围。

三、个人买卖金融商品征收营业税的前提条件

首先，应按税务机关核定的纳税期限计算营业额。根据新条例第十五条规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。转让金融商品营业额根据《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》（国税发[2002]9号）第十四条的规定计算：金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。

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