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应收票据贴现的核算

法律快车官方整理
2020-01-09 22:53
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对持票人来说，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为，这样可提前收回垫支于商业信用的资本，而对银行或贴现公司来说，贴现是与商业信用结合的放款业务。

贴现利息=汇票金额×贴现天数×(月贴现率÷30天)

实付贴现金额=汇票金额-贴现利息

应收票据贴现的核算

案例：

一、某企业2007年4月5日销售产品一批，价款30万元，增值税税率17%。收到带息商业承兑汇票一张，年利率12%，期限6个月，企业持有2个月后贴现，年贴现利率为10%。票据到期时，付款单位无资金支付，贴现银行直接从该企业银行帐户中将款项扣回。

编制销售产品、票据贴现息和票据到期的会计分录。

一、列式计算贴现利息和贴现净额：

1、计算含税价：300 000×(1+17%)=351 000(元)

2、计算本利和：351 000×(1+12%×6/12)=372 060(元)

3、计算贴现息：372 060×10%×4/12=12 402(元)

4、实收贴现金额：372 060-12 402=359 658(元)

二、编制会计分录：

1、收到票据：

借：应收票据 351 000

贷：主营业务收入 300 000

应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

2、贴现票据：

借：银行存款 359 658

财务费用 12 402

贷：应收票据 351 000

3、票据到期承兑方无力支付：

借：应收帐款351 000

贷：银行存款 351 000

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