法律知识

税务行政处罚规则

法律快车官方整理
2021-08-11 11:26
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　　作为纳税义务人，都有纳税的义务，不管是个人也好，企业法人也好，都要按时缴纳应缴纳的税费，如果有偷税漏税的行为，可能构成犯罪，将面临税务部门的行政处罚，那么税务行政处罚规则有哪些？下面法律快车小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

　　一、税务行政处罚规则

　　１、法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。

　　２、税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过３０日。

　　３、对当事人的同一个税收违法行为不得给予２次以上罚款的行政处罚。当事人同一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚较重的条款。

　　４、当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：

　　（１）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。

　　（２）不满１４周岁的人有违法行为的。

　　（３）精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的。

　　（４）其他法律规定不予行政处罚的。

　　５、当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：

　　（１）主动消除或者减轻违法行为危害后果的。

　　（２）受他人胁迫有违法行为的。

　　（３）配合税务机关查处违法行为有立功表现的。

　　（４）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

　　６、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在５年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　　７、税务机关对公民作出２０００元以上罚款或者对法人或者其他组织作出１万元以上罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。

 

  

　　二、行使税务行政处罚的原则

　　１、法定原则。

　　税务行政处罚要由法定的税务机关在法定的职权范围内根据法定依据按照法定程序以法定的形式实施。包括主体法定、依据法定、程序法定、形式法定等。

　　①主体法定。

　　税务行政处罚必须有法定的国家机关在其职权范围内行使设定权、实施权。

　　②依据法定。

　　对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据。法无明文不得处罚。

　　③形式法定。

　　税务行政处罚必须由税务机关采取法定的形式进行实施。

　　④程序法定。

　　税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施。

　　２、公正、公开原则。

　　公正是指税务行政处罚应当合法、实施行政处罚应当适当，做出处罚决定建立在正当考虑的基础上，防止偏听偏信，使当事人了解违法行为的性质，并给其申辩的机会。公开是指税务行政处罚的规定要公开，处罚程序要公开。

　　３、以事实为依据原则。

　　以事实为依据原则是指设定和实施税务行政处罚必须以事实为依据。

　　４、过罚相当原则。

　　过罚相当原则是指设定和实施税务行政处罚要与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

　　５、处罚与教育相结合原则。

　　处罚与教育相结合　原则是指实施税务行政处罚，纠正税务违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育当事人自觉守法。

　　６、监督、制约原则。

　　监督、制约原则是指对税务机关实施行政处罚实行两方面的监督制约。一是税务机关内部的，如调查取证与处罚决定分开，作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离。当场作出的处罚决定报送所属的行政机关备案。二是税务机关外部的，包括税务系统上下级之间的监督制约和司法监督，具体体现主要是税务行政复议和税务行政诉讼。

　　７、一事不二罚原则。

　　一事不二罚原则是指税务机关对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。

　　三、税务行政处罚裁量基准

　　（１）税务行政处罚裁量基准，应当包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。

　　（２）省国税局、地税局应当联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。

　　（３）税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。

　　以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于“税务行政处罚规则”等相关法律知识。综上所述，税务部门做出行政处罚的决定都必须有适用的法律法规，而且必须在法律范围内做出处罚决定，必须公开公正，以事实为依据，且一事不二罚。如果您还有其他的法律问题，欢迎咨询法律快车，我们会有专业的律师为您提供帮助。

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