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台湾国税局：遗嘱信托财产要课遗产税

法律快车官方整理

2020-03-09 14:50

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税局提醒：遗嘱人死亡时其财产仍属其所有，纳入课税范围，漏报将被罚。记者吕郁青／台北报导国内信托业务起步没多久，不少人对于相关课税还不甚了解，最近财政部就接到询问，成立遗嘱信托后，已交付信托的财产算不算入遗产，要不要课税？答案是：要。财政部台湾省北区国税局表示，用遗嘱方式无偿让与他人的财产及因遗嘱成立的信托财产，因为遗嘱人死亡时仍属其所有，应并入遗嘱人的遗产总额课征遗产税。不少人对于信托的概念还不是很清楚，才会有上述的误解。信托依照生效日期，分为生前信托与遗嘱信托，如果立遗嘱人生前将部份财产已经先行交付信托，就不是属于遗嘱信托。信托业者表示，一般大原则是信托行为在转移财产给受托银行时，即使还没转移到受益人手上，就事先需先课征赠与税。不过，遗嘱信托则不同，因为委托人就算跟银行签完遗嘱信托，但是财产不是马上转移给受托银行，而是在委托人辞世日起算，这个遗嘱信托才生效，将财产转给受托银行，由受托银行管理分配或是执行委托人生前指定的财产分配方式。北区国税局指出，不管是用遗嘱方式注明要将财产转给谁，或是透过遗嘱信托方式确立身后财产的分配，都叫遗赠，而遗赠是指遗嘱人依遗嘱方式无偿让与财产，是在其死亡后发生效力的单独行为，所以应该课征被继承人遗产税；至于遗嘱成立的信托因具有遗赠性质，依同法第3条之2规定，该信托财产亦应课征被继承人遗产税。报税季节到了，财政部台湾省北区国税局提醒纳税义务人，遗嘱所定遗赠以及遗嘱信托，都是属于遗嘱人死亡时应课征遗产税的财产，要记得依照规定办理遗产税申报，以免漏报遭处罚锾。

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