各区、县国家税务局，直属分局：
现将财政部《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字［1995］22号）转发给你们，请依照执行。
北京市国家税务局
一九九五年八月二十三日
财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知
财会字［1995］22号
国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充：
一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在“应交税金——应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
二、“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表
会工（或会商等）01表附表1
编制单位：年月单位：元
项目〖〗行次〖〗本月数〖〗本年累计数一、应交增值税：1.年初未抵扣数（用“－”号反映）〖〗1〖〗×2.销项税额〖〗21.出口退税〖〗31.进项税额转出〖〗41.转出多交增值税〖〗5〖〗6〖〗72.进项税额〖〗81.已交税金〖〗91.减免税款〖〗101.出口抵减内销产品应纳税额〖〗111.转出未交增值税〖〗12〖〗13〖〗144.其末未抵扣数（用“－”号填列）〖〗15〖〗×二、未交增值税：1.年初未交数（多交数以“－”号填列）〖〗16〖〗×2.本期转入数（多交数以“－”号填列）〖〗173.本期已交数〖〗184.期末未交数（多交数以“－”号填列）〖〗19〖〗×编制说明：
1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金—应交增值税”科目有关专栏的记录填列。
2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”科目的有关记录填列。
财政部
一九九五年七月五日
