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税收滞纳金可以在所得税前扣除吗

法律快车官方整理

2023-04-08 09:13

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导读：税收滞纳金不可以在所得税前扣除，不可以扣除应纳税所得额的范围包括企业所得税税款、权益性投资收益款项、赞助支出等。滞纳金和罚款区别在目的不同、使用频率不同、标准不同等。

　　一、税收滞纳金可以在所得税前扣除吗

　　税收滞纳金不可以在所得税前扣除。

　　法律快车提醒您，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　

　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　（二）企业所得税税款;

　　（三）税收滞纳金;

　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　（六）赞助支出;

　　（七）未经核定的准备金支出;

　　（八）与取得收入无关的其他支出。

　　二、滞纳金和罚款区别在哪

　　1.目的不同。“滞纳金”以促使纳税人自觉履行纳税义务为目的，一旦间接执行目的实现，即停止实施；而“罚款”是对纳税人的行政违法行为的经济制裁，达到教育其不再违法的目的，具有告诫作用。

　　2.范围不同。“滞纳金”只针对纳税人未按期缴纳税款行为；而“罚款”可以针相关规定的可以给予罚款的各类违法行为。

　　3.使用频率不同。“滞纳金”不同行政处罚，它是按日累计，可以多次重复课处。而相对人的同一行政违法行为，税务机关只能依法处罚一次，不宜一事再罚。

　　4.标准不同。“滞纳金”一律从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；而“罚款”是针对违反各类违法行为为依据进行处罚。

　　三、税收滞纳金怎么计算

　　按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。征收滞纳金，其目的在于使纳税义务人承担增加的经济制裁责任，促使其尽早履行纳税义务。

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关联法条

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