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利用坏账损失处理进行纳税方案选择

法律快车官方整理
2019-09-24 21:17
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下面讨论两种坏账处理方法对所得税缴纳的影响。

  某银行1999年3月提供贷款120万元,1999年底款项尚未收到,确认为坏账。

  采用直接转销法处理,结果如下:

  1999年发生应收账款时:

  借:应收账款 1200000
   贷:银行存款 1200000

  1999年底确认为无法收回的坏账:

  借:管理费用 1200000
   贷:应收账款 1200000

  采用应收账款余额百分比法,坏账提取比例为3‰,采用备抵法处理,结果如下:

  1999年发生应收账款时:
  借:管理费用 3600
   贷:坏账准备 3600

  1999年底确认为坏账时:
  借:坏账准备 1200000
   贷:应收账款 1200000

  由以上会计分录可以看出,采用备抵法可以增加当期扣除项目,降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应缴纳所得税数额是一致的,备抵法也会因将应纳税款滞后,等于享受到一笔无息贷款,而增加该企业可支配的流动资金。
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