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整体购买企业资产都交哪些税

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2019-09-14 09:34

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问：我公司以协商价现预购买另一家公司，购买其全部资产，包括土地、房屋、设备。土地有土地使用证，房屋也都有房产证。不接收其负债。请问对方分别需给我们提供什么发票？我方需要交哪些税费？如果对方给我们开具发票，他们需要交哪些税费？

　　答：1.您谈到整体购买，那么同时也应该接收负债，是企业产权转让不征收营业税和增值税，相关规定如下：国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）规定，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

　　如果不是产权转让，只是资产的转让，转让方分别要缴纳营业税和增值税，根据《国家税务总局关于青海省黄河尼那水电站整体资产出售行为征收流转税问题的批复》（国税函[2005]504号）规定，青海省三江股份有限公司将其所属的黄河尼那水电站整体资产出售给联合能源集团有限公司，并非整体转让企业资产、债权、债务及劳动力，不属于企业的整体产权交易行为。因此，在青海省黄河尼那水电站整体资产出售过程中，其发生的销售货物行为应照章征收增值税，转让土地使用权和销售不动产的行为应照章征收营业税。同时还需要缴纳城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、所得税等。同时提供相应的增值税发票、营业税发票。

　　2.对于受让方您公司来讲，需要缴纳印花税、契税。

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