法律知识

应收票据贴现和背书转让的账务处理

法律快车官方整理
2020-01-09 22:09
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(1)应收票据贴现

①贴现额的计算

贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期

贴现额=票据到期值-贴现息

有关的其他公式：

票据到期利息=应收票据面值×票面利率×时间

重点掌握时间的计算方法：

一种以月表示，计算时一律以次月对日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的月末为到期日。计算利息的利率要换成月利率。另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。

②账务处理

a.贴现时：

无息票据：

借：银行存款 (企业实际收到的现金额)

财务费用 (贴现息)

贷：应收票据 (应收票据账面余额)

带息票据：

借：银行存款 (企业实际收到的现金额)

借或贷：财务费用 (实际收到的贴现金额与应收票据账面余额的差额)

贷：应收票据 (应收票据账面余额)

b.票据到期时：

贴现的票据到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到退票时，按所付本息(票据到期值)借记“应收账款”，贷记“银行存款”科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行做逾期贷款处理，申请贴现企业按转作贷款的本息，借记“应收账款”、贷记“短期借款”科目。

(2)应收票据背书转让

①不带息票据：

借：材料采购或原材料或库存商品 (按应计入取得物资成本的价值)

应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)

贷：应收票据(应收票据的账面余额)

借或贷：银行存款(差额)

②带息票据：

借：材料采购或原材料或库存商品 (按应计入取得物资成本的价值)

应交税费——应交增值税(进项税额) (专用发票上注明的增值税额)

贷：应收票据 (应收票据的账面余额)

财务费用 (尚未计提的利息)

借或贷：银行存款 (差额)

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