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理财观察：信托投资收益征税短期难成行

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2020-03-09 01:48

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2011年4月15日，国家税务总局下发《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》，其中提到“加强以非劳动所得为主要收入来源人群的征管”，“密切关注持有公司大量股权、取得大额投资收益以及从事房地产、矿产资源投资、私募基金、信托投资等活动的高收入人群，实行重点税源管理。”

　　按规定个人投资信托产品获取的收益应该自行申报纳税，但现实中这块税收基本空白。主要原因是税务机关获取这些信息困难，所以难以落实征收。而由于信托公司不代扣代缴，所以很多人以为个人投资信托产品获得的收益不收税。这是误解。

　　个人信托投资收益应自行申报缴纳所得税

　　金融产品投资收入除了“国债和国家发行的金融债券利息”之外，都是要缴所得税的。

　　2006年11月6日，国家税务总局下发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，根据“年所得12万元以上的”和“取得应税所得，没有扣缴义务人的”这两项条件（符合条件之一即要求自行申报），信托产品的个人投资者显然应该自行申报纳税。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（2007年12月29日第五次修正），“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”“利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。”

　　因此，个人投资者应按信托投资收益的20%缴纳个人所得税。

　　未纳税有惩罚，但难以执行

　　理论上，如果信托产品投资人未在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据《税收征管法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。另一方面，按照《税收征管法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上五倍以下的罚款。

　　实际上很少有投资者就信托投资收益缴纳所得税，主要是因为税务机关难以获取这些信息，投资者不了解信托投资税收规定也是主要原因。

　　个人信托投资收入免征营业税

　　2009年9月27日，财政部和国家税务总局联合下发《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》，其中规定，“对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”

　　信托投资收益征税短期内难以成行

　　个人投资信托产品征税问题一直以来是有法不依、执法不严。主要原因有二：一是金融机构宣导不到位、投资者法律意识淡薄，二是信托投资规模不太大，税务机关执行动力不足。

　　截至今年一季度末，集合信托资产规模已超过7800亿元，加上2.3万亿单一信托中无法统计到的个人投资部分，这对税务机关来说已不再是可以忽视的。

　　考虑到目前信托公司不代扣代缴，并且未向税务机关公布个人投资者详细信息，我们认为信托投资收益征税短期内难以成行。

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关联法条

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条

《中华人民共和国个人所得税法》

《国家税务总局关于印发《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的通知》

《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》