一、预缴税款怎么计算
房产开发企业在销售未完工的开发产品时,通常采取预收款的方式。对于这部分收入,企业需要先按照预计的计税毛利率,在开发期内分季度(或月)计算出预计的毛利额。
这个预计的毛利额会被计入开发期的应纳税所得额。具体的计算方法是:预计毛利额=预售收入×预计毛利率。
二、预计毛利率的确定
预计毛利率的确定是由省、自治区、直辖市国税局、地税局来进行的。具体的毛利率标准会根据不同的地区和开发项目的类型有所不同。
1.一般来说,位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的不低于15%,位于地及地级市城区及郊区的不低于10%,位于其他地区的不低于5%。
2.对于经济适用房、限价房和危改房等特定类型的开发项目,预计毛利率一般不低于3%。
三、实际与预计毛利对比
待开发产品完工后,企业需要计算其实际计税成本和实际毛利额。将实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入完工当期的企业所得税应纳税所得额。
例如,如果上述房产开发公司的实际毛利率为12%,那么在完工时,应记入2009年10月份当期的毛利额就是45000000×12%-225000×10=3150000元。
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