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销售企业自用固定资产的税收规定

金融 2011-12-02 19:12 人浏览

共3位律师解答

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。　　非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。据此，上述情形不视同销售。　　《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第一条规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。企业购进或自建的固定资产若已按税法的规定抵扣了进项税金，若发生出售转让行为则应按下列规定处理：一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+4%）　　应纳税额=销售额×4%/2 　　小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：　　销售额=含税销售额/（1+3%）　　应纳税额=销售额×2%

易德祥律师

2011-12-02 19:12
具体请咨询税务部门。

许传中律师

2011-12-02 15:59
咨询税务部门

邹伙发律师

2011-12-02 14:08

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