中国-东盟自贸区食品降税情况解析（一）

本文主要介绍中国—东盟自贸区框架下各国食品的降税情况，为分析食品工业可能面临的机遇和挑战提供参考。食品在《海关进出口税则》中分别列在第16章至21章下，分别是肉食品、糖食、可可食品、粮食食品、蔬菜水果食品及杂项食品。

　　一、中国与东盟食品贸易情况

　　2004年我国自东盟进口食品达到1.93亿美元，同比增长43.0%，超过我国自东盟进口整体增长水平。从大类来看，我国自东盟食品进口额从高到低依次为可可食品、糖食、粮食食品、杂项食品、蔬菜水果食品和肉食品。进口的产品主要有蔗糖及甜菜糖（税目1701项下）、麦乳精及类似食品（税目1901项下）、可可豆（税目1801项下）、不含糖可可粉（税目1805项下）、巧克力及其他可可食品（税目1806项下）等。

　　从具体产品来看，进口最多的是甘蔗原糖（税目1701.1100），2004年进口额达到2959.3万美元，占食品总进口的15.3%；其次为供婴幼儿食用的零售包装食品（税目1901.1000），进口2539.2 万美元，占食品总进口的13.2%；第三位为生或焙炒可可豆（税目1801.0000），进口1297.6万美元，占食品总进口的6.7%；第四位为不含糖可可粉（税目1805.0000），进口980.1万美元，占食品总进口的5.1%，第五位是未列名食品（税目2106.9090），2004年进口711.3万美元，占食品总进口的3.7%。以上五种产品进口额共占鞋帽制品总进口的44.0%。

　　从出口来看，2004年我国对东盟出口食品5.65亿美元，同比增长44.9%，也高于我国对东盟全部产品出口增长速度。从大类来看，我国对东盟食品出口额从高到低依次为肉食品、蔬菜水果食品、杂项食品、粮食食品、糖食和可可食品。出口的产品主要有制作或保藏的甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物（税目1605项下）、用其他方法制作或保藏的水果、坚果等（糖渍、烹煮的除外，税目2008项下）、其他方法制作的肉食品（香肠除外，税目1602项下）、蘑菇及块菌罐头及类似食品（税目2003项下）、不含可可的糖食（税目1704项下）等。

　　从具体产品来看，我国对东盟出口最多的为制作或保藏的小虾及对虾（税目1605.2000），2004 年出口额1.36亿美元，占食品总出口额的24.1%；其次为猪肉及杂碎罐头（税目1602.4910），出口额4515.7万美元，占食品总出口的8.0%；第三位是未列名食品（税目2106.9090），出口额 4231.8万美元，占食品总出口的7.5%；第四位是其他伞菌属蘑菇罐头（小白蘑菇罐头除外，税目2003.1019），出口额2385.0万美元，占食品总出口的4.2%；第五位是烘焙花生（税目2008.1120 ），出口额2124.2万美元，占食品总出口的3.8%；第六位是不含可可的糖食（税目1704.9000），出口额2089.9万美元，占食品总出口的3.7%。以上几种产品的出口额占我国对东盟鞋帽制品总出口额的51.3%。

　　二、中国与东盟食品贸易的主要特点

　　（一）东盟对我出口以原料为主，我对东盟出口以制成品为主。这是我国与东盟食品贸易具有我国与东盟总体贸易的特点，即我国进口以可可粉、蔗糖等原料性食品为主，出口以罐头、烘烤食品等制成品为主。这说明我国食品工业与东盟相比，生产环节更为完备，也具有更强的竞争力。我国在与东盟食品贸易中处于顺差地位。

　　（二）进出口发展较快，具有较强的增长潜力。食品贸易在我国与东盟总贸易中占比不高，但增长迅速，进出口均超出平均水平。2004年食品进口增长速度超出平均水平11.6个百分点，出口增速超出平均水平5.2个百分点。食品贸易在我国与东盟的贸易中的地位正在变得越来越重要。

　　三、中国食品的降税情况

　　（一）肉食品、水产食品

　　香肠税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　用其他方法制作或保藏的肉、食用杂碎或动物血。均化食品（供婴幼儿食用的营养食品）、肝、鸡肉食品和猪肉食品税率均为15%，降税模式与香肠相同；牛肉罐头及其他食品税率12%，2005年降至10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；其他肉食税率15%，降税模式与香肠相同。

　　制作或保藏的鱼。整条或切块的鱼中，沙丁鱼、黍鲱鱼、金枪鱼、鲣鱼税率为5%，将保持该税率至2009年实现零关税，其他整条或切块的鱼税率为12%，2005年降至10%，2007年降至8%，2009 年降至5%，2010年实现零关税；除整条或切块以外的鱼，税率均为12%，降税模式同上。

　　制作或保藏的甲壳动物、软体动物及其他水生无脊椎动物。海蜇税率15%，2005年保持该税率， 2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；其他产品，包括蟹、虾等，税率为5%，将保持该税率至2009年实现零关税。

　　肉、鱼、甲壳动物、软体动物等的精汁。税率为23.3%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009 年降至5%，2010年实现零关税。

　　（二）糖及糖食

　　蔗糖、甜菜糖是我国的关税配额产品，也被我国列为高度敏感产品，目前配额内税率15%，配额外税率50%，配额量194.5万吨，其税率将在未来保持不变。
　　乳糖及乳糖浆税率10%。2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　槭糖及槭糖浆税率30%，并被列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至 5%，2012年实现零关税。

　　其他糖，包括葡萄糖及糖浆、果糖及果糖浆、转化糖等，税率为30%。2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税。

　　制糖后所剩的糖蜜。税率为8%，2005年降至5%，2009年实现零关税。

　　不含可可的糖食。口香糖税率12%，2005年降至10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；其他产品税率10%，2005年保持该税率，此后降税模式同上。

　　（三）可可及可可制品

　　可可及可可制品被列为中国和文莱、马来西亚及新加坡之间的早期收获产品，目前我国和上述三国的上述产品已彼此实现零关税（其中可可脂、油和不含糖可可粉2005年对三国税率为5%，2006 年1月1日实现零关税），但对其他国家，仍暂按最惠国税率征税，下面的降税模式均为针对除上述三国外的其他东盟国家的。

　　可可豆（整颗或破碎的、生或焙炒的）。税率8%，对其他东盟国家，2005年降至5%，2009年实现零关税。

　　可可荚、壳、皮、废料，可可膏。税率10%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5% ，2010年实现零关税。

　　可可脂、油税率22%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　不含糖可可粉及含糖可可粉税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010 年实现零关税。但需要注意，含糖可可粉中国和印尼也已相互实现零关税（早期收获产品）。

　　可可食品。重量超过2公斤的可可食品税率10%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；不超过2公斤的，不夹心的税率10%，降税模式同上，夹心的税率8% ，2005年降至5%，2009年实现零关税。

　　（四）粮食食品

　　米食（麦精、米粉等）。供婴幼儿食用的零售包装食品税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；面包、糕饼用面团税率25%，并列为二轨正常产品， 2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税。

　　面食。古斯古斯面食（蒸粗麦粉）税率25%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%， 2010年实现零关税；其他面食（饺子、包子、米粉干、粉丝等）税率15%，2005年保持该税率， 2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　木薯淀粉税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　膨化食品。谷物膨化食品税率25%，其他膨化食品税率30%，并被列为二轨正常产品。

　　 面包、糕点。甜饼干、华夫饼等饼干税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至 5%，2010年实现零关税；其他产品，包括面包、吐司、姜饼等，税率为20%，2005年保持该税率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　（五）蔬菜、水果食品

　　1、用醋制作或保藏的蔬菜及水果。税率25%，并被列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税。

　　2、其他方法制作或保藏的蔬菜及水果。

　　番茄。番茄罐头税率19%，2005年降至15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；番茄酱罐头税率20%，2005年保持该税率，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%， 2010年实现零关税；非罐头整个或切块番茄税率25%，2005年降至20%，此后降税模式与番茄酱罐头相同；非罐头绞碎番茄税率18%，2005年保持该税率，此后降税模式与番茄酱罐头相同。

　　蘑菇及块菌。税率25%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。其中，蘑菇罐头（小白蘑菇除外）及非罐头伞菌属蘑菇被列为二轨正常产品，2012年实现零关税。

　　冷冻蔬菜。马铃薯税率13%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；其他冷冻蔬菜税率25%，并被列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009 年降至5%，2012年实现零关税。

　　未冷冻蔬菜。马铃薯税率15%，油橄榄、甜玉米税率10%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009 年降至5%，2010年实现零关税；其他未冷冻蔬菜税率均为25%，2005年降至20%，2007年降至12% ，2009年降至5%，2010年实现零关税，但其中未脱荚和非罐头脱荚豇豆及菜豆、芦笋、马蹄罐头、蚕豆罐头、竹笋罐头、咸蕨菜、咸藠头等共13个产品被列为二轨正常产品，2012年实现零关税。

　　糖渍蔬菜水果。税率30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　烹煮果酱、果冻等。均化食品税率30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010 年实现零关税；非均化食品中，柑桔属水果税率30%，并列为二轨正常产品，2012年实现零关税，其他非均化食品税率5%，2009年实现零关税。

　　用其他方法保藏的坚果。花生税率30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010 年实现零关税，但花生罐头、烘焙花生、花生酱除外的其他花生被列为二轨正常产品，2012年实现零关税；核桃仁罐头税率20%，2005年保持该税率，此后的降税模式与花生罐头相同；其他果仁罐头税率13%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；其他坚果税率10%，降税模式与其他果仁罐头相同。

　　用其他方法保藏的水果。菠萝（不论是否罐头，本段下文未加区分的同此）税率15%，被列为一般敏感产品，将保持该税率直至2018年降至5%；柑桔、梨、杏税率20%，2005年保持该税率，2007 年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税；桃罐头税率10%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税，其他桃税率20%，降税模式与柑桔相同；草莓税率 15%，降税模式桃罐头相同；棕榈芯税率5%，2009年实现零关税；什锦果实税率10%，降税模式与桃罐头相同；荔枝罐头税率20%，降税模式与柑桔相同；龙眼罐头税率15%，降税模式与菠萝相同；其他水果税率15%，降税模式与桃罐头相同。

　　果汁。橙汁，冷冻的税率7.5%，2005年降至5%，2009年实现零关税，非冷冻的税率30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税（其中白利糖度超过20的2012年实现零关税）；柚汁税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；柑桔属果汁税率18%，2005年保持该税率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税；菠萝汁税率10%，被列为一般敏感产品，2018年降至5%；番茄汁税率30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税；椰子汁税率10%，被列为一般敏感产品，2018年降至5%；其他果汁、蔬菜汁及混合汁，包括葡萄、苹果、芒果、西番莲、番石榴等，税率为20%，2005年保持该税率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　（六）杂项食品

　　咖啡、茶等的精汁。咖啡浓缩精汁税率17%，2005年保持该税率，2007年降至12%，2009年降至5% ，2010年实现零关税；咖啡浓缩精汁制品税率30%，2005年降至20%，此后降税模式同上；茶精汁税率32%，并列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税；其他精汁税率32%，前期降税模式同上，2010年实现零关税。

　　酵母。税率25%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　调味汁。酱油税率28%，并被列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至 5%，2012年实现零关税；番茄沙司、芥子粉税率15%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009 年降至5%，2010年实现零关税；其他调味品税率21%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税。

　　汤料。税率15%，2005年保持该税率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。

　　均化混合食品。税率32%，2005年降至20%，此后的降税模式与汤料相同。

　　冰淇淋。税率19%，降税模式与汤料相同。

　　其他未列名食品。浓缩蛋白及人造蛋白税率10%，2005年保持该税率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年实现零关税；蜂王浆税率3%，2009年实现零关税；制造碳酸饮料的浓缩物税率35% ，并列为二轨正常产品，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2012年实现零关税；制造饮料用的复合酒精制品、调味紫菜及其他产品税率20%，降税模式与汤料相同。

　　四、东盟各国的降税情况

　　我国对东盟出口食品的主要目的地国家是马来西亚、新加坡、印尼、泰国和菲律宾，分别占我国对东盟食品总出口额的28.6%、20.1%、19.4%、12.9%和11.9%。其中，新加坡进口关税已经为零，菲律宾尚未实际开始实施协定税率。

　　在马来西亚、泰国和印尼三国中，泰国的食品进行的降税幅度最大，2005年泰国食品的平均实施税率为28.9%，从量税部分则平均为每公斤产品22铢，自贸区降税开始实施之后，从价税部分降低到22.4%，平均削减了6.5个百分点，至2007年又进一步削减到16.1%，至2010年食品平均税率削减到6.2%，2012年削减到5.8%；从量税部分则在2005年削减到16.2铢/公斤的水平，削减了 5.8铢，2007年进一步削减到10.2主/公斤，至2010年削减到0.88铢/公斤的低水平，2012年削减到0.56铢/公斤（由于其中部分食品被泰国列为敏感产品，届时仍将保持一定的税率，因此2010 年和2012年的平均税率并不为零）。马来西亚和印尼也将有不同程度的关税削减。食品是贸易中不可缺少的部分，食品贸易是国与国之间调解食物供给、分配的主要渠道，除了保证各国之间食物供应的稳定和平衡，还能够在彼此间互通有无，因此在任何贸易中都不可避免地存在着食品贸易的影子。

　　随着中国—东盟自贸区的建立，最终东盟各国的绝大多数的食品关税将逐步削减并取消，为我国优势产品如猪肉罐头、烘焙花生等进入东盟市场创造更好的条件。.